Возврат взноса в уставный капитал учредителю

Ликвидация фирмы: как возвращается уставной капитал учредителям

Возврат взноса в уставный капитал учредителю

Создание любого юридического лица имеет свои причины так же, как и его закрытие. В таких ситуациях каждый участник в первую очередь должен знать, как происходит возврат уставного капитала учредителю при ликвидации и каким образом распределяют и списывают имущество фирмы.

Главные понятия

Наличие уставного капитала – обязательное условие при открытии юридического лица. Без него приступить к любой предпринимательской деятельности в рамках организации просто не получится. Размер зависит от правовой структуры юрлица.

Пополнение капитала предусматривается за счет финансовых или имущественных вложений учредителей. Законодательство определяет, что вносить средства допустимо и в рублях, и в иностранной валюте (в таком случае в балансе размер УК отражается в рублях по курсу ММВБ).

При условии, что капитал формируется за счет материальных ценностей (оборудование, техника и пр.) или интеллектуальных активов (компьютерные программы, уникальные разработки и пр.), то при внесении их следует оценить, и отображать уже в денежном эквиваленте.

Если капитал формируется за счет денежных вложений, то до момента подачи всех необходимых для регистрации юрлица документов, его следует поместить на специальный банковский счет. Процесс этот выглядит следующим образом:

  • Учредители определяются с банком, который их устраивает в качестве обслуживающего.
  • Вычисляется размер уставного капитала. Следует учитывать, что для разных категорий юрлиц он не одинаков (например, у Открытых Акционерных Обществ его размер должен быть не менее 100 тыс. рублей).
  • Решается вопрос с количеством заявленных участников, чьи взносы формируют капитал.
  • В банке открывается счет, на который поступают все денежные средства.
  • Как только фирма завершает процесс регистрации в качестве юридического лица, деньги должны быть переведены на расчетный счет новой созданной организации.

Если же капитал состоит из материальных ценностей, то участникам надлежит подписать акт о приеме-передаче имущества. Официально взнос фиксируется только после того, как созданная структура приобретает статус юридического лица.

Для начала деятельности организации потребуется уставной капитал

Таким образом, можно сказать, что уставной капитал организации выполняет следующие функции:

  • Позволяет открыть и зарегистрировать фирму в качестве юридического лица.
  • Помогает установить размер причитающейся доли прибыли каждому учредителю в зависимости от размера взноса в УК.
  • Гарантирует кредиторам, что в случае форс-мажорных обстоятельств они смогут вернуть назад все свои вложения.

Законодательная база

цель создания принятия законодательных актов, касающихся юридических лиц и их капитала – это сохранение паритета интересов государств, кредиторов и участников общества.

Основные вопросы в этой сфере рассматриваются следующими правовыми документами:

  • Гражданский Кодекс РФ.
  • ФЗ № 161, который рассматривает деятельность государственных предприятий.
  • ФЗ № 14, регулирующий все аспекты, связанные с ООО.
  • ФЗ № 208.

Причины ликвидации

Учитывая, что ликвидировать фирму могут на добровольной основе и в принудительном порядке, то причины для этих двух видов различаются. Если организация прекращает свою деятельность, исходя из внутреннего решения учредительного собрания, то причины этого могут быть следующие:

  • Предприятие становится убыточным или прибыль его очень мала.
  • Между участниками возникают противоречия, которые невозможно разрешить иным способом.
  • При выбытии всех учредителей, если они больше не хотят заниматься тем видом коммерческой деятельности, на который ориентирована ликвидируемая структура.
  • Цель, для которой создавалась организация, полностью достигнута.
  • Временные рамки, на которые было ориентировано открытие юрлица, закончились (например, истек срок лицензии).

Инициировать процесс ликвидации может как сам собственник, так и гос. орган при выявлении нарушений

При условии, что ликвидация происходит вследствие судебного решения или предписания уполномоченных государственных органов, причины этого могут быть следующие:

  • Компания изначально была открыта с нарушениями законодательства.
  • Юридическое лицо осуществляет противозаконную деятельность или ту, которая не заявлена в Уставе организации.
  • Работа предприятия не подкреплена наличием необходимых разрешительных документов (сертификатов, лицензий и пр.).
  • Банкротство.
  • Уклонение от выплаты налогов.

Существует еще ряд причин, которые сложно классифицировать:

  • Форс-мажорные обстоятельства. Это может быть и стихийное бедствие, и террористический акт, т. е. то, что может повлечь порчу имущества, но не зависит от волеизъявления участников предприятия.
  • Закрыть организацию могут и просто потому, что ее создатели теряют интерес к ее дальнейшей деятельности.

Инструкция по возврату капитала

Согласно ГК РФ все учредители организации после ее ликвидации имеют право забрать свою часть капитала. Но реализовать ее они могут только после окончательного расчета со всеми кредиторами, которые успели предъявить свои претензии к юрлицу.

Если финансовых накоплений на счетах компании окажется недостаточно, то для возврата долгов кредиторам, распродают имущество организации.

Чтобы этот процесс был осуществлен в полном объеме в соответствии с законом, проводится назначение ликвидационной комиссии, которая им и занимается.

После того как все необходимые платежи в пользу кредиторов будут сделаны, между учредителями происходит разделение оставшегося имущества. Осуществляется это в такой очередности:

  • В первую очередь рассчитываются по наличествующей прибыли.
  • Имущество, которое осталось, распределяют между участниками в зависимости от долей, которые они вносили в капитал.

Деньги возвращают вкладчикам или через банк (с помощью платежного поручения), или через кассу самого предприятия.

Перед возвратом капитала учредителю необходимо рассчитаться со всеми кредиторами

Если ликвидация ООО происходит через продажу, капитал уходит гражданам в такой очередности (это же касается АО, МУП и пр.):

  • Лица с увечьями различной степени тяжести, если в них виновно предприятие.
  • Сотрудники, которым следует выплатить все задолженности по зарплате и пособиям.
  • Государственные структуры и фонды.
  • Кредиторы.
  • Учредители (участники) организации.

Какие необходимы документы

Процесс ликвидации сопровождается на всех этапах необходимостью составлять всевозможные документы. Выглядит это следующим образом:

  • Протокол, в котором фиксируют решение о ликвидации, принятое на общем собрании.
  • Уведомление о предстоящей ликвидации для Налоговой инспекции (должно быть отправлено в течение 3 рабочих дней после собрания).
  • Информационное письмо о формировании ликвидационной комиссии.
  • Промежуточный ликвидационный баланс, в котором должны быть отображены все задолженности, а также дан перечень всего материального имущества фирмы и размер денежных активов. Документ этот составляют не ранее чем через 2 месяца после опубликования информации о начале ликвидации, чтобы все кредиторы успели предъявить свои претензии. После завершения работы над документом он обязательно заверяется нотариусом и отправляется в Налоговую Службу.
  • Акт о распределении остатков средств, который должен быть подписан всеми учредителями и членами ликвидационной комиссии.
  • Конечный ликвидационный баланс составляется только после того как все задолженности перед кредиторами, госструктурами и работниками предприятия будут погашены.
  • Квитанция, подтверждающая факт уплаты госпошлины.

Кроме того, в архив должна быть сдана вся первичная документация, бухгалтерские отчеты за весь срок существования предприятия, переписка с фондами и государственными структурами.

Процесс ликвидации должен сопровождаться самой различной документацией

Бухгалтерская проводка

Для списания капитала при ликвидации используется два варианта проводок. Первый используется при отражении прибыльного баланса. В таком случае Дебет 99 (Кредит 84) показывает прибыль юрлица. А Дебет 84 (Кредит 80) отражает увеличившийся капитал.

Если ликвидируемая организация убыточна, то используется второй вариант проводок. Уставной капитал списывается по Дебету 80 (Кредиту 84). Оставшиеся финансы, которые должны быть распределены между учредителями, фиксируются по Дебету 80 (Кредиту 75), а размеры долей каждого участника отражаются по Дебету 75 (Кредиту 50 (51)).

Облагают ли НДФЛ

Согласно ГК РФ имущество юридического лица, если оно формируется за счет взносов учредителей, признается собственностью этой организации. Это значит, что если в процессе ликвидации участники получают часть капитала, она признается доходом, приобретенным за счет чужой собственности.

А если обратиться к НК РФ (ст. 210), то из этого вытекает, что возвращенные доли капитала должны облагаться НДФЛ в размере стандартных 13 %.

При этом каждый получатель имеет право на уменьшение этой суммы, если сумеет представить в Налоговую Службу документы, подтверждающие его затраты на приобретение акций (долей) ликвидируемого предприятия.

Сроки осуществления

Распределение уставного капитала при ликвидации может существенно разниться по срокам. Они зависят от множества факторов. В первую очередь от количества кредиторов, предъявивших свои претензии и от размера денежных сумм на счету компании. Законодательство не регламентирует этот вопрос.

Сам процесс ликвидации может занять от полугода до нескольких лет.

Единственный временной отрезок, который указывается в ГК РФ обязательный для соблюдения ликвидационной комиссией — это срок 2 месяца, который следует выжидать после публикации информации в СМИ, чтобы кредиторы могли заявить свои права.

О возврате уставного капитала дополнительно можно узнать из видео:

Источник: https://moydolg.com/likvidaciya/yurlica-6/vozvrat-ustavnogo-kapitala-uchreditelju.html

Возврат уставного капитала

Возврат взноса в уставный капитал учредителю

Проводки по уставному капиталу. Образец заполнения счета-фактуры. Процесс ликвидации ООО весьма сложен и затрагивает многие аспекты финансового состояния организации. Одним из таковых является возврат уставного капитала. Может ли в году учредитель получить свою долю при ликвидации общества? Дорогие читатели!

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему – обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

  • Возврат уставного капитала учредителю при ликвидации
  • Возврат уставного капитала учредителю при ликвидации
  • Предусмотрен ли возврат уставного капитала путём выдачи денег по договору займа?
  • Возможен ли возврат уставного капитала учредителю при ликвидации в 2019 году
  • Возврат уставного капитала учредителю проводки
  • Возврат уставного капитала учредителю при ликвидации организации
  • Уставный капитал при ликвидации
  • Возврат Уставного капитала при ликвидации
  • Возврат части уставного капитала учредителю-физлицу

При ликвидации ООО уставный фонд возращается учредителю?

Возврат уставного капитала учредителю при ликвидации

Полная версия. Бухучет и аудит. Возврат Уставного капитала при ликвидации Спрашиваю. Показывать комментарии. Туся 79 21 августа Скопировать ссылку на сообщение. Звонила в налоговую, ответили, что подумают : и перезвонят :. Осыфь 21 августа Туся Читала, что возврат УК приравнивается к доходу “По п.

Не имеет значения, получены ли они в денежной или натуральной форме. Согласно ст. Таким образом, учредители при возврате уставного капитала получают доход, выплачиваемый за счет имущества, являющегося собственностью общества.

Это значит, что возвращенный уставной капитал или доля его должны облагаться НДФЛ на общих основаниях по ставке тринадцать процентов. Mercurius 21 августа Добрый день! Верно, это очень сильно смущает. Не согласен с тем, что “учредители при возврате уставного капитала получают доход, выплачиваемый за счет имущества, являющегося собственностью общества”, не увидел этого в ст.

Они назад вернули свои доли и всё. Но дохода у них не было.

Вот что я нашла, правильно ли я понимаю, что могу вот этим руководствоваться п4 ст НК Доходы не учитываемые при определение налоговой базы: 4 в виде имущества, имущественных прав, которые получены в пределах вклада взноса участником хозяйственного общества или товарищества его правопреемником или наследником , при уменьшении уставного капитала в соответствии с законодательством Российской Федерации, при выходе выбытии из хозяйственного общества или товарищества либо при распределении имущества ликвидируемого хозяйственного общества или товарищества между его участниками;.

Владимир Фаворский 21 августа Владимир Фаворский. У нас убыток, часть УК пошло в погашение убытка. Остаток УК я должна вернуть учредителям, этот остаток меньше первоначального взноса.

Если будет возможность напишите статью, в которой это прописано. Это то, что надо. Сальдо счета 84 давно ли приравнено к УК? Не поняла, почему Вы так решили? Я писала не вам, а человеку с аттемъстатом аудитора. Ваши рассуждения правильные, ответ в НК есть абсолютно четкий.

Откуда вы такое взяли? Вы идете по их стопам : Впрочем я не возражаю. Говорят если у человека появился хейтер мне недавно рассказали об этом новомодном термине , так вот ,если у человека появился хейтер, то значит этот человек все делает правильно и он на верном пути :.

Можно ли применять к физ лицам. Если у вас есть консультант Или может у кого из форумчан он есть под рукой, посмотрите статьи и разъяснения про этот пункт. Но что то подобное и для физ лиц точно есть.

Голубчик, я-то, отлично зная законодательство, прекрасно поняла, что вы имели в виду, но вот большинство форумчан вы запутали. Рада, если помогаю чему-то учиться.

Владимир Фаворский 22 августа Нормально у меня все написано,хейтер.

Бедные-бедные прошлые, текущие и будущие клиенты. Следующая тема. Р 2. Предыдущая тема. Голосование за отмену СЗВМ Самые обсуждаемые. Судебные приставы списывают деньги повторно за налоговой.

Кассовая дисциплина при применении он-лайн касс. В Арзамасе объявлен сбор на поиск немого летнего инвалида, сбежавшего из интерната. РУ”

Предусмотрен ли возврат уставного капитала путём выдачи денег по договору займа?

ООО уменьшает уставный капитал , у учредителя взят займ у организации.

Возможен ли случай уменьшения уставного капитала на сумму займа? Какими бумагами оформить сделку? Уставной капитал ООО призван обеспечить расчеты предприятия с кредиторами.

Уставный капитал представляет собой стартовую базу для начала деятельности фирмы. А деньги или иное имущество, переданное учредителями в качестве вклада в уставный капитал, автоматически становятся собственностью общества п.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Новое регулирование механизма возврата доли в уставном капитале ООО.

Вопрос: Если фирма закрывается через ликвидацию, она должна вернуть уставный капитал учредителю.

В какой момент лучше это сделать – до ликвидационного баланса или после? Нужно удерживать НДФЛ при выплате учредителю уставного капитала? Если нужно удерживать НДФЛ, то как учредитель сможет доказать в налоговой инспекции взнос уставного капитала, если уставной капитал был внесен через банк, который уже обанкротился и нет возможности взять подтверждающий документ. Имущество организации, оставшееся после расчетов со всеми кредиторами, распределяется после составления ликвидационного баланса.

Создание любого юридического лица имеет свои причины так же, как и его закрытие.

Учредители вкладывают деньги в развитие организации, потому что для старта процесса зарабатывания средств необходимо вложить средства в развитие.

Рано или поздно наступает необходимость ликвидировать организацию. Причины ликвидации могут быть разными:.

Отметим, что в процессе ликвидации или признания юридических организаций банкротами допускается процесс возврата уставного капитала учредителям.

Возможен ли возврат уставного капитала учредителю при ликвидации в 2019 году

Учредители вкладывают деньги в развитие организации, потому что для старта процесса зарабатывания средств необходимо вложить средства в развитие.

Рано или поздно наступает необходимость ликвидировать организацию. Отметим, что в процессе ликвидации или признания юридических организаций банкротами допускается процесс возврата уставного капитала учредителям. Процесс разделения долей проходит исключительно после удовлетворения требований кредиторов, так как любая компания если на время ликвидации есть долги должна по максимуму рассчитаться со своими кредиторами в том числе с сотрудниками.

Процесс возврата уставного капитала учредителям, как и другие моменты, связанные с ликвидацией и банкротством юридических лиц, регулируются такими нормативно — правовыми актами:.

Самый важный момент: для погашения задолженности перед кредиторами должник использует материальные средства, денежные активы, в том числе уставной капитал в полном объеме. Следовательно, проведение возврата УК учредителям становится невозможным. В других случаях Согласно норм ст.

Имея на руках такой детализованный документ, можно получить налоговый вычет обучение ребенка в 2018 году.

При этом все это происходит на чужой территории (не контролируемой работодателем). Иметь защиту от доступа путем силового удержания. Работодатель, принявший в своей компании гражданина другой страны, должен заключить с ним трудовой договор.

Какие лекарства положены онкобольным бесплатно. Но как пригласить человека на собеседование по телефону или по электронной почте так, чтобы он обязательно дошел до места назначения без опозданий, с необходимым пакетом документов и полностью подготовленным.

Чтобы не ехать в Тулу, нужно выбрать отделение Росреестра, которое регистрирует сделки независимо от расположения помещения. На районной олимпиаде по математике в 2012 году занял 3-е место.

Возврат уставного капитала учредителю при ликвидации организации

В этом случае органы опеки могут затребовать документ из детского сада или школы, где учится ребенок. Заявление от самого гражданина (либо от родителей или опекунов, которые являются законными представителями ребенка). Такие козы дают порядка 300 литров молока в год.

Через год (но не ранее) после приобретения жилья подаются документы на получение вычета.

Одним из таковых является возврат уставного капитала. Может ли в году учредитель получить свою долю при ликвидации общества?.

Она формируется согласно нормам текущего трудового законодательства и трудовому договора со штатной единицей для того, чтобы защитить учреждение от судебных тяжб и иных нежелательных последствий разрыва трудовых отношений с подчиненными, равно как и от повышенного внимания представителей Трудовой инспекции. Декабрь 4, 2018 Материнский капитал 0 195 Время чтения: 3 мин.

Возврат Уставного капитала при ликвидации

Кадастровая и инвентаризационная стоимости встречаются только у недвижимости. Или только в страны Евросоюза.

Льготы, установленные законодательными нормами в зависимости от принадлежности местности: Условная нумерация зоны Уточняющее. Вы можете взять готовый шаблон и заполнить его нужной информацией. Благодаря этому больше нет необходимости лично ездить в регион регистрации или отправлять заказные письма (например, при вступлении в права наследования).

Возврат части уставного капитала учредителю-физлицу

Предоставление такой продолжительности рабочего времени осуществляется на основании заявления указанных лиц и является обязанностью работодателя. Москва, сам проживаю в г.

Во втором случае письменное обращение сдается в канцелярию суда. Более кратко: в этой квартире я проживала на протяжении 24,5 лет. Если увеличат зарплату работникам прокуратуры, то может увеличиться и пенсия пенсионерам прокуратуры.

Иные условия действуют для физических лиц, они оплачивают транспортный налог за прошедший год до 1 октября.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Новый способ финансирования общества без увеличения уставного капитала

Источник: https://kharkov-arenda.com/ugolovnoe-pravo/vozvrat-ustavnogo-kapitala.php

Возврат имущества из уставного капитала: бухгалтерские и налоговые тонкости

Возврат взноса в уставный капитал учредителю
уставный капитал, бухгалтерский и налоговый учет

Стандартный случай выхода участника из ООО с передачей ему имущества мы уже предлагали вашему вниманию*, в частности, сделав акцент на обложении такой операции НДС. Сейчас же «прольем свет» на ряд нетипичных, но, чего греха таить, встречающихся на практике ситуаций.

Ранее внесенный объект: если нужен именно он

Учредитель, выходя из ООО, желает получить именно тот объект, который вносил. Имеет ли он на это право? Нужно ли узнать мнение других учредителей общества по этому поводу? Как компенсировать износ объекта, вследствие которого тот утратил свою изначальную стоимость? Обо всем по порядку.

В первую очередь помните: имущество, внесенное учредителем в качестве взноса в уставный капитал, перестает быть собственностью этого учредителя. Право собственности на него приобретает предприятие.

В связи с этим приходится проводить также переоформление права собственности на такие объекты, как, к примеру, автомобили или недвижимость.

Согласно ч. 1 ст. 54 Закона № 1576** при выходе участника ему нужно выплатить стоимость части имущества, пропорциональную его доле в уставном капитале. При этом по требованию участника и с согласия общества вклад может быть возвращен полностью или частично в натуральной форме, т. е. имуществом.

Таким образом, права требовать возврата конкретно того имущества, которое было внесено ранее, участник не имеет. Учитывая это, при выходе из общества учредитель может лишь просить имущество (понятное дело, уже в изношенном виде), которое вносил. Решать же, как именно рассчитаться с ним, все равно общему собранию.

Если имущество не является незаменимым , как правило, учредителю идут навстречу.

Выплату производят после утверждения отчета за год, в котором участник вышел из общества, и в срок до 12 месяцев со дня выхода.

Если с уходящим участником рассчитываются имуществом, то имеет место продажа товаров. Причем независимо от того, возвращают участнику именно то имущество, которое он ранее внес в уставный капитал, или то, которое приобрели в ходе осуществления деятельности общества.

Вопрос с тем, как компенсировать износ объекта, ранее преданного как взнос в уставный капитал, решается следующим образом. Для определения суммы, подлежащей возмещению участнику сверх остаточной стоимости объекта, необходимо сравнить две величины:

1) часть чистых активов общества, приходящихся на долю участника.

Их размер равен собственному капиталу общества (строка 1495 пассива Баланса).

Так вот, нас интересует произведение строки 1495 Баланса и доли участника общества;

2) остаточная стоимость необоротного актива, ранее переданного участником в качестве взноса в уставный капитал.

Разница между этими величинами и должна быть компенсирована участнику дополнительно (деньгами или другим имуществом общества).

Если общество — плательщик НДС, потребуется начислить обязательства по НДС на договорную стоимость имущества, которое передают.

Это та ситуация, когда без примера не разобраться .

Пример. Размер уставного капитала ООО «Мир» составляет 1000000 грн., доля выходящего участника-физлица — 20 %. Как взнос в уставный капитал им было передано новое оборудование, первоначальная стоимость которого составляла 200000 грн.

При выходе из общества участник потребовал вернуть ему оборудование (износ которого составил 80000 грн.), и ООО это требование удовлетворило.

На момент выхода участника сумма нераспределенной прибыли (строка 1420 Баланса) составила 200000 грн.

Показатель строки 1495 Баланса равен: 1000000 + 200000 = 1200000 (грн.). Сумма, которая должна быть выплачена участнику, в свою очередь, составляет: 1200000 грн. х 0,2 = 240000 грн.

То есть, кроме оборудования (остаточная стоимость которого равна 120000 грн. + НДС, начисленный на эту сумму, в размере 24000 грн.), общество обязано выплатить участнику разницу в размере 96000 грн. Допустим, что эту сумму выплатили деньгами.

В учете ООО «Мир» должны быть отражены следующие проводки:

№п/пхозяйственной операцииСумма, грн.Бухгалтерский учет
дебеткредит
Формирование уставного капитала
1Сформировали уставный капитал ООО1000000,004640
2Внесено оборудование участником-физлицом200000,00152*46
3Оборудование переведено в состав основных средств200000,00104152
Выход участника из ООО
4Отразили задолженность перед участником-физлицом240000,00452672
5Уменьшили размер уставного капитала200000,0040452
6Списали сумму превышения выплаты учредителю над его первоначальным взносом (за счет нераспределенной прибыли)40000,00443452
7Перевели объект в состав удерживаемых для продажи120000,00286104
8Списали сумму износа80000,00131104
9Передали оборудование участнику144000,00672712
10Начислили налоговые обязательства по НДС24000,00702641/НДС
11Списали себестоимость объекта120000,00943286
12Оставшуюся сумму погасили денежными средствами96000,00672311
* Есть мнение, что основные средства, внесенные в уставный капитал, можно сразу же приходовать в дебет счета 10. Но мы считаем, что не будет ошибкой «пропустить» соответствующие суммы через дебет субсчета 152.

Износ в ноль: как передать учредителю?

Участник ООО желает приобрести объект основных средств (к примеру, недвижимость), который уже полностью «съеден» амортизацией. То есть его амортизируемая стоимость равна нулю. Здесь следует учесть такие моменты.

Для целей НДС база обложения операций по поставке необоротных активов согласно п. 188.

1 НКУ определяется от договорной стоимости, но не может быть ниже балансовой (остаточной) стоимости по данным бухучета.

При этом берут такую стоимость по состоянию на начало отчетного (налогового) периода, в течение которого осуществляют такие операции.

В случае отсутствия учета необоротных активов обязательства по НДС определяют исходя из обычной цены.

То есть, казалось бы, если объект полностью самортизирован, напрашивается вывод: установить адекватную договорную стоимость его передачи — и дело в шляпе .

Но в бухучете с полностью самортизированными объектами другой разговор . Если остаточная стоимость объекта основных средств существенно отличается от его справедливой стоимости на дату баланса, то предприятие, как гласит п. 16 П(С)БУ 7, может (но не обязано) переоценивать такой объект.

Дополнительным бременем в таком случае является необходимость переоценки всех объектов группы основных средств, к которой принадлежит объект, на ту же дату.

Причем для полностью самортизированных объектов предусмотрен свой алгоритм. Переоцененную остаточную стоимость определяют прибавлением справедливой стоимости этого объекта к его первоначальной (переоцененной) стоимости. Сумму износа объекта при этом не переоценивают.

Также абз. 2 п. 17 П(С)БУ 7 указывает, что для объектов, которые продолжают использоваться, обязательно определяют ликвидационную стоимость. Другое дело, что ничто не запрещает установить ее на уровне нуля.

То есть допустить, что сумма средств или стоимость других активов, которую общество ожидает получить от реализации (ликвидации) необоротных активов после окончания срока их полезного использования (эксплуатации), только покроет расходы, связанные с ликвидацией (а также продажей) объекта.

А ликвидационная стоимость представляет собой разницу этих двух величин.

Немаловажно, что для высокодоходных плательщиков налога на прибыль проведение переоценки в бухучете — пустой звук. Для расчета налоговой амортизации стоимость основных средств согласно п.п. 138.3.1 НКУ берут без учета их переоценки (уценки, дооценки), проведенной в соответствии с положениями бухучета.

Зато низкодоходные плательщики налога, принявшие решение не отражать корректировки, могут сполна ощутить все прелести переоценки основных средств и в налоговом учете.

Для высокодоходных плательщиков такие суммы «сыграют» и в случае продажи (или ликвидации) объекта, ведь увеличить финрезультат до налогообложения в таком случае согласно п. 138.

1 НКУ нужно на сумму остаточной стоимости отдельного объекта основных средств, определенной в соответствии с НП(С)БУ или МСФО.

Понятное дело, что параллельно его нужно уменьшить на сумму остаточной стоимости отдельного объекта основных средств, определенной с учетом положений НКУ (согласно п. 138.2).

Источник: https://i.factor.ua/journals/buh911/2017/may/issue-23/article-27835.html

Возврат уставного капитала учредителю при ликвидации

Возврат взноса в уставный капитал учредителю
Нужно удерживать НДФЛ при выплате учредителю уставного капитала при ликвидации организации. Как доказать взнос в уставный капитал, нет возможности взять подтверждающий документ.

Вопрос: Если фирма закрывается через ликвидацию, она должна вернуть уставный капитал учредителю.

В какой момент лучше это сделать – до ликвидационного баланса или после? Нужно удерживать НДФЛ при выплате учредителю уставного капитала? Если нужно удерживать НДФЛ, то как учредитель сможет доказать в налоговой инспекции взнос уставного капитала, если уставной капитал был внесен через банк, который уже обанкротился и нет возможности взять подтверждающий документ.

Ответ: 
1. Имущество организации, оставшееся после расчетов со всеми кредиторами, распределяется после составления ликвидационного баланса. Ведь именно на его основании устанавливается стоимость распределяемого имущества среди участников.

2. Да, НДФЛ следует удержать.
При ликвидации организации участники (учредители) вправе получить часть имущества, оставшегося после расчетов с кредиторами (абз. 7 п. 1 ст. 8 Закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ).

НДФЛ нужно удержать со всех доходов гражданина, выплачиваемых ему как в денежной, так и в натуральной форме (ст. 209, п. 1 ст. 210 НК). При этом доходом признается получение экономической выгоды (ст. 41 НК).

Таким образом, доход гражданина, полученный им от ликвидируемой организации, облагается НДФЛ. А ликвидируемая организация в отношении таких доходов признается налоговым агентом, и следовательно, со стоимости доли, которую получает каждый учредитель, нужно удержать НДФЛ (п. 1 ст. 226 НК).

3. По окончании года, в котором было распредлено имущество, учредитель вправе заявить имущественный вычет. Он равен фактически произведенным и документально подтвержденным расходам, связанных с приобретением доли в организаци. К таким расходам относятся:

– деньги, имущество, которые внесены в уставный капитал при его формировании или направлены на его увеличение;

– расходы на приобретение или увеличение доли в уставном капитале.

Это следует из положений статей 209, 210, подпункта 1 пункта 1 и подпункта 2 пункта 2 статьи 220 НК.

Если подтверждающих вклад в УК документов нет, то сумма вычета не может превышать 250 000 руб.

Обоснование

Как ликвидировать ООО

Составить и утвердить окончательный ликвидационный баланс

После расчетов с кредиторами ликвидационная комиссия должна составить ликвидационный баланс (п. 6 ст. 63 ГК). Какой-либо унифицированной формы такого документа нет. ФНС разъяснила, что комиссия вправе использовать форму обычного бухгалтерского баланса.

Затем комиссия обязана (подп. 12 п. 2 ст. 33 Закона об ООО):

– принять решение о проведении общего собрания участников и

– включить в повестку дня вопрос об утверждении окончательного баланса.

Собрание нужно провести по общим правилам: зарегистрировать участников, определить кворум, огласить повестку дня.

Баланс необходимо утвердить простым большинством от их общего числа. Устав может предусматривать большее количество (абз. 3 п. 8 ст. 37 Закона об ООО).

Распределить имущество ООО между участниками

Как распределить имущество ликвидируемого ООО между участниками

По закону участники ликвидируемого ООО вправе получить часть (стоимость) его имущества, которое осталось после расчетов с кредиторами (п. 1 ст. 8 Закона об ООО).

На практике складывается одна из трех ситуаций.

Ситуация 1. Участники распределяют все имущество ООО.

Это право принадлежит участникам, если промежуточный ликвидационный баланс свидетельствует о том, что у общества нет долгов по обязательствам (т. е. кредиторы не предъявили требования либо ликвидационная комиссия отказалась их удовлетворить).

Ситуация 2. Участники распределяют часть имущества.

Они вправе сделать это, если:

– у общества была задолженность перед кредиторами и

– после расчетов с ними остались нераспределенные средства.

Сведения об этих средствах должен предусматривать окончательный ликвидационный баланс.

Ситуация 3. Имущества нет, поэтому его нельзя распределить.

В ситуациях 1 и 2 ликвидационная комиссия должна распределить имущество в порядке очередности (п. 1 ст. 58 Закона об ООО).

В первую очередь нужно выплатить распределенную, но невыплаченную часть прибыли. Если имущества для этого не хватает, то средства надо распределить между участниками пропорционально их долям в уставном капитале (абз. 2 п. 2 ст. 58 Закона об ООО). Например, участник с долей 80 процентов капитала сможет получить 80 процентов от имущества.

Во вторую очередь необходимо распределить имущество между участниками. Это можно сделать лишь после того, как комиссия полностью рассчитается в рамках первой очереди (п. 2 ст. 58 Закона об ООО). Каждый участник получает часть имущества пропорционально доле в уставном капитале.

Если между участниками в рамках одной очереди возникнет спор о том, кому из них нужно передать вещь (имущество), то комиссия должна продать ее с торгов (п. 8 ст. 63 ГК).

Подать документы в инспекцию

Ликвидация завершается с момента, когда налоговая инспекция вносит в ЕГРЮЛ запись о прекращении деятельности ООО (п. 9 ст. 63 ГК, п. 6 ст. 22 Закона о государственной регистрации).

Задача ликвидационной комиссии – представить в инспекцию комплект необходимых документов. На основании их инспекция проводит регистрацию.

Если ликвидатор не успевает закончить ликвидацию в срок, который установили участники в решении, срок ликвидации можно продлить.

Нужно ли удержать НДФЛ со стоимости доли, получаемой учредителем при ликвидации ООО. Ликвидируемая организация является учредителем другой организации. Доля в другой организации распределяется между учредителями ликвидируемой организации пропорционально их долям

Да, нужно.

При ликвидации организации участники (учредители) вправе получить часть имущества, оставшегося после расчетов с кредиторами (абз. 7 п. 1 ст. 8 Закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ).

НДФЛ нужно удержать со всех доходов гражданина, выплачиваемых ему как в денежной, так и в натуральной форме (ст. 209, п. 1 ст. 210 НК). При этом доходом признается получение экономической выгоды (ст. 41 НК).

Таким образом, доход гражданина, полученный им от ликвидируемой организации в виде распределяемой доли в уставном капитале другой организации, облагается НДФЛ. А ликвидируемая организация в отношении таких доходов признается налоговым агентом, и следовательно, со стоимости доли, которую получает каждый учредитель, нужно удержать НДФЛ (п. 1 ст. 226 НК).

При этом участник-резидент имеет право на имущественный вычет в размере фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этой доли. К таким расходам относятся: – деньги, имущество, которые внесены в уставный капитал при его формировании или направлены на его увеличение;

– расходы на приобретение или увеличение доли в уставном капитале.

Источник: https://www.glavbukh.ru/hl/255723-vozvrat-ustavnogo-kapitala-uchreditelyu-pri-likvidatsii

Возврат учредителю взноса в уставный фонд частного предприятия-единоналожника

Возврат взноса в уставный капитал учредителю

 Документ : Возврат учредителю взноса в уставный фонд частного предприятия-единоналожника

Материал подготовлен специалистами
редакции газеты “Бухгалтерская неделя”

Возврат учредителю взноса в уставный фонд
частного предприятия-единоналожника

ВОПРОС: Частное малое предприятие – плательщик единого налога по ставке 10 %. Уставный фонд предприятия составляет 100000 грн. Фактически было внесено 62000 грн. Учредитель собирается уменьшить уставный фонд предприятия до О и забрать все ранее внесенное имущество (здание и автомобиль) и денежные средства. Как правильно отразить такую операцию в налоговом учете?

ОВТЕТ: Можно ли иметь “нулевой” уставный капитал? Требования к наличию уставного капитала вытекают из самой сущности предприятия – юридического лица, имеющего обособленное имущество, на основе которого осуществляется деятельность. Уставный капитал формирует имущество предприятия. Поэтому размер капитала и порядок его формирования должны предусматриваться в уставе, а без этого предприятие просто не зарегистрируют.

Другое дело, что нет каких-либо требований к размеру уставного капитала частного предприятия. Его размер может быть настолько малым, насколько это устроит госрегистратора для государственной регистрации такого частного предприятия. Стоит отметить, что на практике госрегистраторы настаивают на наличии хотя бы минимального уставного капитала, например в 10 грн.

С позиции удобства учета более привлекателен уставный капитал в 100 грн. – минимальная учетная единица для большинства форм отчетности. Согласитесь, все же лучше, если предприятие будет не совсем “голое”.

Возвращаясь к нашему вопросу, возникает тот же самый нюанс. Ведь изменения уставного капитала нужно будет зарегистрировать через госрегистратора. А он будет настаивать на какой-то минимальной сумме уставного капитала, и будет прав. Скорее всего, уменьшить уставный капитал до нуля частному предприятию не удастся.

Налоговые последствия рассмотрим в разрезе основных налогов – единого налога и налога с доходов. Вначале же остановимся на таком немаловажном вопросе, как определение стоимости объектов возврата.

Стоимость объектов возврата. Как правило, в большинстве случаев вернуть стараются то же, что и вносилось. В случае с деньгами особенностей нет – их стоимость не изменится (фактор инфляции нами опущен сознательно). А в случае с имуществом?

Стоит вспомнить, что в процессе эксплуатации имущество теряет свою полезную стоимость, которая по частям (амортизация) переносится на расходы.

Таким образом, стоимость имущества на момент возврата стоит определять с учетом его износа. При таком подходе имущество логично возвращать по остаточной стоимости.

В таком случае самортизированную стоимость имущества можно вернуть денежными средствами.

Справедливости ради отметим, что стоимость, по которой учредитель желает забрать имущество, определяется им самостоятельно.

Единый налог. Возврат учредителю взноса в уставный фонд для предприятия (эмитента корпоративных прав) не является выручкой от реализации продукции (товаров, работ, услуг), поскольку в пользу единоналожника денежные средства не поступают.

Возврат денежными средствами. Никаких единоналожных последствий такая операция не содержит.

Возврат имуществом. Никаких “единоналожных” последствий такая операция также не содержит. В то же время особо ретивые налоговики могут узреть в ней бартер. Но скорее это опасность теоретическая, чем практическая.

Действительно, операция по возврату учредителю имущества, ранее внесенного в уставный капитал, представляет собой передачу такого имущества в обмен на корпоративные права. А вот бартер для единоналожников запрещен только при расчетах за реализованную продукцию. А где в рассматриваемой ситуации происходит реализация продукции? Правильно, никакой реализации здесь нет.

Таким образом, возврат учредителю имущества по остаточной стоимости не является его реализацией.

Обращаем внимание, что на возвращаемые здание и автомобиль НДС начислять не нужно, поскольку предприятие-единоналожник не является плательщиком этого налога.

Налог с доходов. Налогообложению подлежит инвестиционная прибыль – позитивная разница между средствами, полученными учредителем от предприятия (в качестве возврата взноса), и суммой самого взноса.

При этом учредитель должен самостоятельно исчислить и уплатить налог с доходов при возврате ему средств, ранее внесенных в уставный фонд предприятия.

В нашем случае, как вы уже поняли, никакой инвестиционной прибыли нет.

Пример. Учредитель в свое время внес в уставный фонд: здание (42000 грн.), автомобиль (10000 грн.), денежные средства (10000 грн.). За период работы предприятия была начислена амортизация: на здание – 12 тыс. грн., на автомобиль – 5 тыс. грн. Теперь учредитель уменьшает взнос в уставный капитал до 100 грн., а остальной взнос забирает.

Допустим, принято решение здание и автомобиль вернуть по остаточной стоимости, а остальную сумму – деньгами. Тогда здание возвращается по стоимости 30000 грн. (42000 – 12000), автомобиль – 5000 грн. (10000 – 5000). Сумма взноса, возвращаемая денежными средствами, составит:

62000 – (30000 + 5000) -100 = 26900 (грн.).

В базу обложения единым налогом не включаются ни стоимость возвращаемого имущества, ни сумма возвращаемых денежных средств.

Рассчитаем сумму инвестиционной прибыли учредителя, подлежащую обложению налогом с доходов:

62000 – (30000 + 5000 + 26900) = -100 (грн.).

Учредителю не нужно уплачивать налог с доходов с возвращенной части взноса в уставный капитал.

В бухгалтерском учете указанные в вопросе операции отразятся следующими записями (см. табл.).


п\п  
операции  Бухгалтерский учет  Сумма
грн.

  

Дт  Кт  
1   Уменьшен уставный капитал предприятия путем возврата учредителю внесенных в него средств (такую проводку можно будет сделать только после госрегистрации изменений в учредительные документы об уменьшении уставного капитала)   40   672   61900   
2   Передано учредителю здание по остаточной стоимости в качестве возврата части взноса в уставный капитал   672   403   30000   
3   Списана сумма износа переданного здания   131   103   12000   
4   Передан учредителю автомобиль по остаточной стоимости в качестве возврата части взноса в уставный капитал   672   105   5000   
5   Списана сумма износа переданного автомобиля   131   105   5000   
6   Выплачена денежными средствами учредителю сумма возврата части взноса в уставный капитал   672   301   26900   

Отметим, что в таблице приведен упрощенный вариант бухучета операций возврата учредителю имущества, ранее внесенного в уставный капитал. Его применение оправданно, Только если возврат объектов основных фондов осуществляется по остаточной стоимости.

Если же возврат объектов производится по стоимости, отличной от остаточной, такую операцию нужно проводить как их реализацию:

– передан учредителю объект основных фондов: Дт 672 – Кт 742;

– списана сумма износа переданного объекта: Дт 131 – Кт 10;

– списана остаточная стоимость переданного объекта: Дт 972 – Кт10;

– сформирован финансовый результат по переданным объектам имущества: Дт 742 – Кт 93, Дт 793 – Кт 972.

Бухгалтерская неделя, № 47(203), ноябрь, 2005 г.
Подписной индекс 23368

газета “Бухгалтерская неделя”№ 49 , (05.12.2005), стр.36

Издательский Дом “Фактор”

г. Харьков, ул. Сумская, 106а,тел. (057) 714-37-28, 714-37-29,

факс-автомат (круглосуточно):(057) 714-93-52

Источник: http://cons.parus.ua/_d.asp?r=030J75e2b6080ccc2a9506f2ef57be25266a4

Помощь права
Добавить комментарий