Расчеты по претензиям от поставщика бухгалтерский и налоговый учет проводки

Как отразить в учете получение претензии – НалогОбзор.Инфо

Расчеты по претензиям от поставщика бухгалтерский и налоговый учет проводки

Организация может получать претензии (рекламации) от контрагента по поводу нарушенных ею обязательств, возникших согласно условиям договора или нормам законодательства (ст. 309 ГК РФ, ч. 5 ст. 4 АПК РФ и ст. 136 ГПК РФ).

Совет: Организация вправе отказать в удовлетворении претензии, если контрагент своевременно не известил ее о том, что выявил нарушение условий договора.

Например, покупатель должен уведомить продавца о нарушении условий договора купли-продажи о количестве, об ассортименте, о качестве, комплектности, таре и (или) об упаковке товара в срок, предусмотренный законом, иными правовыми актами или договором. А если такой срок не установлен, – в разумный срок после того, как нарушение соответствующего условия договора должно было быть обнаружено исходя из характера и назначения товара. Такой порядок установлен в статье 483 Гражданского кодекса РФ.

Сроки рассмотрения претензии

Полученную претензию необходимо рассмотреть. Срок для этого может быть установлен:

  • законодательством (см., например, п. 5 ст. 12 Закона от 30 июня 2003 г. № 87-ФЗ);
  • договором;
  • внутренним распорядком организации или обычаями делового оборота.

Это следует из статьи 309 Гражданского кодекса РФ.

При этом законодательством не установлено санкций за нарушение этого срока (см., например, ст. 12 Закона от 30 июня 2003 г. № 87-ФЗ или ст. 37 Закона от 17 июля 1999 г. № 176-ФЗ).

Не предусматривают каких-либо санкций и нормы судебного права (АПК РФ и ГПК РФ).

Финансовые санкции (например, штраф) за нарушение срока, в который должна быть рассмотрена претензия, могут быть предусмотрены в договоре с контрагентом (п. 4 ст. 421 ГК РФ).

Внимание: обратиться в суд, минуя стадию досудебного (претензионного) решения споров по договору (например, не рассматривать полученную от контрагента претензию, а сразу оспорить ее содержание), нельзя. Суд оставит такое исковое заявление без рассмотрения (ст. 128 АПК РФ и ст. 136, 131–132 ГПК РФ).

При этом, если организация получила претензию, но не рассмотрела ее, не ответила контрагенту или в ходе разбирательства стороны не пришли к согласию, досудебный (претензионный) порядок решения споров считается соблюденным (см., например, постановления ФАС Северо-Западного округа от 13 ноября 2007 г. № А56-49658/2005, Уральского округа от 20 июня 2005 г. № Ф09-1757/05-С5).

Какие требования может предъявить контрагент

Претензия может содержать одно или несколько требований. Например, это могут быть требования:

  • оплатить санкции за нарушение условий договора (ст. 329 ГК РФ);
  • возместить убытки. Например, связанные с вынужденной закупкой контрагентом товара у другого поставщика по более высокой цене (ст. 393 ГК РФ);
  • вернуть полученный, но не отработанный аванс (ст. 453 ГК РФ);
  • оформить возврат или замену продукции (товара). Например, если он бракованный (п. 2 ст. 475 ГК РФ);
  • устранить дефекты. Например, исправить качество ненадлежаще выполненных работ (п. 1 ст. 723 ГК РФ);
  • снизить цену, то есть провести уценку объекта договора. Например, если был поставлен товар ненадлежащего качества (п. 1 ст. 475 ГК РФ).

Действия организации при получении претензии

Организация, которая получила претензию, вправе:

  • признать ее;
  • отказаться от признания (например, при отсутствии своей вины в нарушении обязательства);
  • продолжить деловую переписку (например, с целью получить дополнительную информацию или доказать отсутствие своей вины в нарушении обязательства).

Это следует из статьи 401 Гражданского кодекса РФ.

В двух последних случаях (отказа и продолжения переписки) в бухучете никаких записей делать не нужно (ст. 1 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ). Непризнанные претензии не влияют и на налогообложение (гл. 25, 26.2 и 26.3 НК РФ). Это связано с тем, что при этом не происходит ни возникновения обязательства, ни каких-либо расчетов.

Если организация признала претензию, бухучет и налогообложение такой операции зависят от характера требований, содержащихся в полученной рекламации.

Расчеты по признанным перед контрагентами претензиям в большинстве случаев ведите с использованием счета 76 субсчета 2 «Расчеты по претензиям» (Инструкция к плану счетов).

В ряде случаев виновником нарушения обязательств может выступать иное лицо (например, сотрудник организации или изготовитель проданного товара). В этом случае можно:

Это следует из статей 309 и 402 Гражданского кодекса РФ, части 5 статьи 4 Арбитражного процессуального кодекса РФ, статьи 136 Гражданского процессуального кодекса РФ и статьи 232 Трудового кодекса РФ.

Признание санкций и права на возмещение убытков

Законодательством или договором могут быть предусмотрены, например, такие виды санкций за нарушение обязательств: неустойка (штрафы, пени), проценты за задержку уплаты и т. д. Это следует из статей 329 и 395 Гражданского кодекса РФ.

Кроме того, контрагент может потребовать, чтобы виновник возместил убытки, связанные с нарушением договорных обязательств, в том числе упущенную выгоду (ст. 15 ГК РФ). Например, если договор купли-продажи расторгнут по вине продавца, покупатель вправе применить нормы статьи 524 Гражданского кодекса РФ.

А именно потребовать, чтобы контрагент возместил ему убытки, возникшие из-за необходимости приобретать товар у другого продавца по более высокой цене.

Если новый контракт заключен в разумные сроки и по разумной цене, несостоявшийся продавец должен компенсировать покупателю разницу между стоимостью товара по условиям расторгнутого и нового договора.

Как отразить в бухучете и при налогообложении признанные организацией суммы неустойки (штрафа, пеней и т. п.), см. Как учесть предъявленные организации законные проценты, неустойки и проценты за просрочку исполнения обязательств. Аналогичным образом отражается и возмещение убытков контрагентов.

Пример отражения в бухучете и при налогообложении выплаты неустойки по претензии контрагента за нарушение условий договора. Организация применяет общую систему налогообложения

В феврале ООО «Альфа» получило от ООО «Торговая фирма “Гермес”» товары стоимостью 120 000 руб. (в т. ч. НДС – 18 305 руб.). Срок их оплаты по договору – 21 февраля.

При несвоевременной оплате поставленных товаров покупатель, согласно условиям договора, должен выплатить неустойку. Размер неустойки – 0,1 процента от суммы задолженности по оплате товаров за каждый день просрочки.

Оплату за поставленные товары «Альфа» перечислила «Гермесу» только 24 марта. 25 марта «Альфа» получила претензию от «Гермеса» об уплате неустойки за несвоевременный расчет по договору (просрочка составила 31 день).

Сумма неустойки, предъявленная «Гермесом», составила:
120 000 руб. × 0,1% × 31 дн. = 3720 руб.

«Альфа» признала претензию «Гермеса» и выплатила неустойку.

В учете «Альфы» бухгалтер сделал записи:

Дебет 91-2 Кредит 76-2
– 3720 руб. – признана неустойка за нарушение срока оплаты товара;

Дебет 76-2 Кредит 51
– 3720 руб. – выплачена неустойка.

Налог на прибыль «Альфа» платит ежемесячно, применяет метод начисления. Сумму неустойки (3720 руб.) бухгалтер включил в состав внереализационных расходов организации.

Признание права на возврат предоплаты

Контрагент вправе претендовать на возврат аванса (части аванса) по договору, если обязательства по нему не были исполнены (ст. 453 ГК РФ). Например, если организация не передала покупателю товар в срок, определенный договором, он вправе потребовать возврата уплаченной за поставку суммы (ст. 463 ГК РФ).

В день, когда претензия контрагента признана (т. е. обязательства по договору аннулированы или изменены), отразите задолженность перед партнером:

Дебет 62 (76) Кредит 76-2
– отражена задолженность перед контрагентом в сумме аванса, подлежащего возврату (на основании соглашения сторон).

У организаций, которые применяют общий режим налогообложения, такая операция повлияет на расчет налогов так.

При расчете налога на прибыль методом начисления сумма аванса (как полученного, так и возвращенного) не учитывается в налоговой базе (подп. 1 п. 1 ст. 251 и п. 49 ст. 270 НК РФ).

При расчете налога на прибыль кассовым методом полученный аванс увеличивает доходы организации, а возвращенный – расходы (п. 2 и 3 ст. 273 НК РФ).

После того как договор расторгнут и аванс возвращен, начисленную и уплаченную с него сумму НДС можно принять к вычету (п. 5 ст. 171 НК РФ). При этом счет-фактуру, выписанный на ранее полученный аванс, зарегистрируйте в книге покупок и сделайте такую проводку в бухучете:

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 76 субсчет «Расчеты по НДС с авансов полученных»
– принят к вычету НДС, ранее уплаченный с возвращенного аванса.

Пример отражения в бухучете и налогообложении возврата неотработанного аванса. Организация применяет общую систему налогообложения

20 сентября (III квартал) ООО «Торговая фирма “Гермес”» получило от ООО «Альфа» 100-процентную предоплату по договору от 1 сентября. Договором предусмотрена поставка «Альфе» партии товаров на сумму 590 000 руб. (в т. ч. НДС – 90 000 руб.) в октябре (IV квартал).

Рассчитанная с предоплаты сумма НДС (90 000 руб.) отражена в декларации за III квартал (сентябрь) и уплачена в бюджет 17 октября.

Для учета расчетов с покупателем бухгалтер открыл субсчета:– к счету 62 – субсчет «Расчеты по авансам полученным»;

– к счету 76 – субсчет «Расчеты по НДС с авансов полученных».

В учете «Гермеса» были сделаны проводки.

20 сентября:

Дебет 51 Кредит 62 субсчет «Расчеты по авансам полученным»
– 590 000 руб. – отражен полученный от покупателя аванс по договору купли-продажи;

Дебет 76 субсчет «Расчеты по НДС с авансов полученных» Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– 90 000 руб. – начислен НДС с полученного аванса.

17 октября:

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 51
– 90 000 руб. – уплачен в бюджет НДС, исчисленный с аванса.

К сроку, установленному в договоре, «Гермес» не успел закупить необходимое количество продукции и поставку не осуществил. 20 ноября «Альфа» представила в адрес «Гермеса» претензию о нарушении срока исполнения договора с просьбой расторгнуть его.

21 ноября договор между «Гермесом» и «Альфой» был расторгнут. В тот же день «Гермес» вернул «Альфе» полученный аванс в размере 590 000 руб. (в т. ч. НДС – 90 000 руб.).

В учете были сделаны записи.

21 ноября:

Дебет 62 субсчет «Расчеты по авансам полученным» Кредит 76-2
– 590 000 руб. – отражена задолженность перед покупателем в сумме аванса, подлежащей возврату из-за расторжения договора по полученной претензии;

Дебет 76-2 Кредит 51
– 590 000 руб. – погашена задолженность перед покупателем.

«Гермес» рассчитывает налог на прибыль ежемесячно, применяет метод начисления. При расчете налога на прибыль за январь–ноябрь сумму возвращенного аванса бухгалтер не включил в состав расходов.

Сумму НДС, уплаченную в бюджет с возвращенного аванса, «Гермес» предъявил к вычету (по итогам IV квартала):

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 76 субсчет «Расчеты по НДС с авансов полученных»
– 90 000 руб. – принят к вычету НДС, ранее уплаченный с возвращенного аванса.

О том, как учесть суммы возвращенных авансов организациям на упрощенке, см. С каких доходов нужно заплатить единый налог при упрощенке.

При расчете ЕНВД возвращенный аванс не влияет на расчет суммы налога (ст. 346.29 НК РФ).

Признание права на возврат товара

Возвратить приобретенный товар (продукцию) покупатель может по основаниям:

В бухучете и налогообложении претензия с требованием принять обратно товар (продукцию) считается признанной после проведения возврата (ст. 1 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ и гл. 25, 26.2 и 26.3 НК РФ). Порядок отражения операции по возврату товара (продукции) зависит от того, перешло право собственности на него покупателю или нет.

Подробнее о бухучете и налогообложении данной операции см.:

Если покупатель требует заменить возвращенный товар (продукцию), то в бухучете и налогообложении удовлетворение такой претензии отразите двумя операциями: возвратом одних товаров (продукции) и реализацией других.

Признание права на бесплатное исправление брака

Если покупателю поставлен бракованный товар (продукция), он вправе потребовать бесплатно устранить дефект (ст. 475 ГК РФ). Аналогичное правило действует при некачественном исполнении работ (ст. 723 ГК РФ).

Организация, которой выставлена претензия, может:

  • передать товар (продукцию) для исправления поставщику (изготовителю), у которого такой товар был ранее приобретен (перевыставить претензию);
  • исправить брак собственными силами (с компенсацией поставщиком (изготовителем) таких расходов или без нее);
  • исправить брак с привлечением сервисных центров (сторонних организаций).

Подробнее о бухучете и налогообложении таких операций см.:

Признание права на уценку товара

Если покупателю поставлен бракованный товар (продукция) или проведена некачественная работа, он вправе потребовать уменьшить цену (ст. 475, 723 ГК РФ). Товар (продукция, работа) с дефектом не может стоить столько же, сколько качественный товар (продукция, работа).

Уценку товара (продукции) отразите в бухучете и при налогообложении аналогично предоставлению скидки. Подробнее об этом см. Как отразить в учете скидки и бонусы для покупателей, Как отразить в учете уценку товаров.

Источник: http://nalogobzor.info/publ/uchet_raschetov_s_kontragentami/somnitelnaja_zadolzhennost/kak_otrazit_v_uchete_poluchenie_pretenzii/68-1-0-2551

Расчеты и проводки по претензиям в бухгалтерском и налоговом учете

Расчеты по претензиям от поставщика бухгалтерский и налоговый учет проводки
Расчеты по претензиям надо отразить в бухгалтерском и налоговом учете. Учитывайте претензии, которые контрагент признал или по которым есть решение суда. В бухучете операции показывайте по счету 76 на субсчете 2 «Расчеты по претензиям».

При несоблюдении договорных обязательств организация имеет право выставить своему партнёру претензию. Для учёта расчетов по претензиям применяют счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчёт «Расчеты по претензиям».

По каким основаниям можно направить претензию, смотрите в разделе “Кому и из-за чего можно предъявлять претензию”.

Счет 76.02 в бухгалтерском учёте

Основный счет, на котором в бухучете учитывают претензии, – 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». В Плане счетов Минфин предусмотрел специальный субсчет 76.2 (или 76.02) «Расчёты по претензиям». Его используют для расчётов по претензиям к поставщикам, подрядчикам, транспортным и другим предприятиям.

Этот же субсчет применяют и для отражения предъявленных и признанных или присужденных штрафов, пеней и неустоек (приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н).

Для отражения претензии на данном счете необходимо, что бы контрагент признал претензию обоснованной, либо у бухгалтерии должно быть судебное решение. Этот документ нужен, когда претензию не признали. Далее узнаете, как правильно оформить претензию,  иначе не получится взыскать долг в суде. 

Аналитический учёт ведут по каждой организации отдельно и по конкретной претензии.

Совет от Системы Главбух: Как правильно выставлять претензию

Отвечает Сергей Разгулин,

действительный государственный советник РФ 3-го класса

«Если организация решила предъявить контрагенту претензию, своевременно известите его о том, что выявлено нарушение условий договора. В противном случае он может отказать в удовлетворении претензии.

Если организация решит не предъявлять претензию, а сразу обратится в суд, ее исковое заявление не будет рассмотрено. Обращаться в суд, минуя стадию досудебного решения споров (например, сразу написать исковое заявление о взыскании неустойки), нельзя.»

Из рекомендации Системы Главбух: Как предъявить претензию контрагенту и что отразить в учете

Проводки для отражения претензии в бухгалтерском учете

По дебету 76.02 отражают суммы предъявленных претензий. По кредиту учитывают внесенные платежи по выставленным претензиям.

Основные типовые проводки по расчётам по претензиям

ДебетКредитОписание операции
76.220 (23)Отражена сумма признанной претензии за простои, браки по вине подрядчика, за счёт расходов основного (вспомогательного) производства
76.229Отражена сумма признанной претензии за простои, браки по вине подрядчика, за счёт расходов обслуживающего хозяйства
76.228Отражена сумма признанной претензии за поставку недобракачественных товаров
76.210 (41)Отражена сумма признанной претензии по выявленным недочетам после оприходования (товаров) материалов
76.251,52Отражена сумма признанной претензии к банку за ошибочно перечисленные денежные средства со счёта организации
76.260Отражена сумма предъявленной признанной претензии поставщику
76.266 (67)Отражена сумма предъявленной признанной претензии по кредитам и займам
76.291.1Начислены суммы штрафов, пени, неустойки, подлежащие взысканию за несоблюдение условий договора
76.294Начислена сумма задолженности по возмещению материального ущерба
10 (41)76.2Учтена сумма признанной претензии поставщиком материалов (товаров
20,23,4476.2Списана сумма не признанной судом претензии
50,51,5276.2Получена сумма признанной претензии
91.276.2Признана сумма предъявленной претензии

Налогообложение расчётов по претензиям

Штрафы, пени и неустойки – не объекты НДС, соответственно НДС на них не начисляете. Подробнее в Системе Главбух читайте:

При расчете налога на прибыль неустойку и проценты за просрочку включите в состав внереализационных доходов (п. 3 ст. 250 НК).

При расчете налога на прибыль затраты, связанные с выплатой по претензии, включаются в состав внереализационных расходов.

Подробности смотрите в рекомендации «Как учесть законные проценты, неустойки и проценты от контрагента за просрочку обязательств по договору» в Системе Главбух.

Что такое претензия и как её составить

Претензия — письменное требование, которое предъявили поставщику или покупателю из нарушений договорных обязательств. Скачать образец претензии>> 

Кому и из-за чего можно предъявлять претензию

Расчеты по претензиям могут предъявлять:

  • к поставщикам, подрядчикам и транспортным организациям;
  • за брак и простои, которые возникли по вине поставщиков или подрядчиков;
  • к кредитным организациям по суммам, которые ошибочно списали (перечислили) по счетам организации;
  • по штрафам, пеням, неустойкам, которые взыскивают с поставщиков, подрядчиков, покупателей, заказчиков, потребителей транспортных и других услуг за несоблюдение договорных обязательств.

Приведем частые причины нарушений условий договора:

  • нарушение сроков поставки или непоставка товара;
  • поставленный товар не соответствует заявленным количественным, качественным характеристикам;
  • нарушение сроков оплаты;
  • исполнитель не выполнил работы или услуги.

Эксперты журнала «Главбух» подсказывают: Что написать в претензии, чтобы должник заплатил

«Проще договориться с покупателем, чем вести споры в арбитраже. Поэтому в претензии стоит стимулировать покупателя перечислить деньги без суда. Во-первых, вы можете пообещать покупателю, что не будете требовать пени, если он оплатит товары. Во-вторых, можно написать, что вы готовы согласовать рассрочку платежа, то есть получать оплату частями без процентов.»

Из статьи журнала “Главбух”: Претензия покупателю, который не платит

В журнале “Главбух” вы найдете образцы претензий для разных случаев.

Как оформлять претензию

Документ составляют в письменном виде. В него включают следующие сведения:

  • наименование сторон;
  • реквизиты и адреса организаций;
  • нарушенные пункты договора;
  • обоснованная сумма претензии и банковский счет для ее перечисления;
  • пути решения сложившейся конфликтной ситуации.

К претензии приложите копии подтверждающих документов.

Претензия актуальна на досудебном этапе урегулирования правового спора.

Источник: https://www.glavbukh.ru/art/93821-raschety-po-pretenziyam

Учет расчетов. 6. Расчеты по претензиям. Налоги и бухгалтерский учет, №

Расчеты по претензиям от поставщика бухгалтерский и налоговый учет проводки

6.1. Учет у предъявителя претензии

Бухгалтерский учет

Для учета расчетов по претензиям предусмотрен субсчет 374 «Расчеты по претензиям».

По дебету этого субсчета учитывают возникновение дебиторской задолженности при предъявлении претензий поставщикам, подрядчикам и транспортным организациям в связи с недостачами ТМЦ.

Здесь же отражают информацию о признанной контрагентами задолженности по штрафам, пене, неустойкам за нарушение условий хозяйственных договоров.

Сумма начисленной неустойки (которая признана должником или по которой получено решение суда о ее взыскании), а также суммы инфляционных и 3 % годовых получатель отражает в составе прочих операционных доходов(Кт 715«Полученные штрафы, пени, неустойки»).

При погашении задолженности по претензии субсчет 374 кредитуют в корреспонденции с дебетом счетов учета денежных средств (30, 31) или активов (15, 20, 22, 28 и т. п.).

Налоговый учет

Налог на прибыль. Сам факт направления претензии никаких налоговых последствий за собой не влечет. Так, к примеру, уменьшить сумму дохода, если контрагент задерживает оплату, предприятие может только в случаях, предусмотренных п.п. 159.1.1 НКУ:

если плательщик налога обращается в суд с иском о взыскании задолженности с покупателя или о возбуждении дела о его банкротстве либо о взыскании заложенного им имущества;

— если по представлению продавца нотариус совершает исполнительную надпись о взыскании задолженности с покупателя или о взыскании заложенного имущества.

При получении штрафных санкций за нарушение договорных условий (штраф, пеня, 3 % годовых и инфляционные) их сумму получатель должен включить в прочие доходы на основании п.п. 135.5.3 НКУ.

Доход возникает по дате фактического поступления «штрафных» сумм (п. 137.13 НКУ)

Суммы полученных штрафов, пени, неустойки отражают в строке 03.8 приложения ІД к декларации по налогу на прибыль.

Средства, полученные плательщиком налога в результате удовлетворения претензии как компенсация прямых расходов или убытков, понесенных таким плательщиком в результате нарушения его прав и интересов, если они не были отнесены в состав расходов или возмещены за счет средств страховых резервов, не включаются в доходы (п.п. 136.1.5 НКУ).

Налог на добавленную стоимость. Штрафные санкции за невыполнение условий договора не являются объектом обложения НДС (см. ОНК № 590 // «Налоги и бухгалтерский учет», 2012, № 59, с. 12).

Рассмотрим пример (см. табл. 6.1).

Таблица 6.1. Учет претензии у предъявителя

№ п/пхозяйственной операцииКорреспонденция счетовСумма, грн.Налоговый учет
ДтКтдоходырасходы
Возмещение прямых убытков предприятия
Исходные данные. Предприятие получило товар на сумму 6000,00 грн. (в том числе НДС 20 % — 1000,00 грн.). При приемке было обнаружено, что товар на сумму 2400,00 грн. (в том числе НДС 20 % — 400,00 грн.) испорчен по вине транспортной организации. Предприятие предъявило претензию транспортной организации, которая возместила сумму причиненного ущерба.
1Получен от поставщика товар (без учета стоимости испорченного товара)2816313000,00
2Отражена сумма налогового кредита по НДС (3000,00 грн. х 20 % : 100 %)641/НДС631600,00
3Отражена задолженность по претензии в сумме испорченного по вине транспортной организации товара374/16312400,00
4Перечислена поставщику оплата за всю партию товара6313116000,00
5Возмещены транспортной организацией потери в связи с порчей по ее вине товара311374/12400,00—*
* Сумму возмещения прямых убытков не включают в налоговые доходы (п.п. 136.1.5 НКУ).
Получение штрафных санкций
1Отражена сумма признанной претензии в части штрафных санкций за нарушение условий договора374/27155535,95
2Получена от контрагента сумма штрафных санкций311374/25535,955535,95

6.2. Учет у должника

Бухгалтерский учет

Получение претензии не отражается на счетах бухгалтерского учета.

Признанные неустойки, а также суммы инфляционных и 3 % годовых у виновной стороны включаются в состав прочих операционных расходов (п. 20 П(С)БУ 16).

Признанные экономические санкции за невыполнение условий договора отражают по дебету субсчета948 «Признанные штрафы, пени, неустойки» в корреспонденции с кредитом субсчета 685 «Расчеты с прочими кредиторами».

Убытки, возмещаемые контрагенту, отражают в составе прочих операционных расходов (Дт 949 — Кт 685).

Налоговый учет

Налог на прибыль. Факт получения претензии в налоговом учете не отражается.

С суммами штрафных санкций (штрафа, пени, инфляционных и 3 % годовых) дела обстоят так. Согласно п.п. 139.1.11 НКУ суммы штрафов и/или неустойки или пени по решению сторон договора либо по решению соответствующих государственных органов, суда, подлежащие уплате плательщиком налога, не включаются в состав расходов.

Таким образом, сторона, уплачивающая штраф (должник), не вправе отнести сумму штрафов в налоговые расходы

Средства, перечисленные на возмещение материального ущерба контрагента, не включаются в состав расходов, так как они не связаны с осуществлением хозяйственной деятельности (п.п. 139.1.1 НКУ).

Налог на добавленную стоимость. Суммы неустойки (штрафа, пени), инфляционные и 3 % годовых не являются объектом обложения НДС (см. ОНК № 590 // «Налоги и бухгалтерский учет», 2012, № 59, с. 12). В связи с этим предприятие, уплачивающее такие санкции, не получит права на налоговый кредит по НДС.

Суммы, взысканные с виновного в причинении убытков лица, не считаются компенсацией стоимости товаров, а являются компенсацией понесенных убытков. Поэтому, в силу отсутствия объекта налогообложения, на налоговый кредит по НДС предприятие претендовать не сможет.

https://www.youtube.com/watch?v=n1rkL-mJPys

Приведем пример (см. табл. 6.2).

Таблица 6.2. Учет претензии у должника

№ п/пхозяйственной операцииКорреспонденция счетовСумма, грн.Налоговый учет
ДтКтдоходырасходы
1Получена претензия от поставщика. Признаны штрафные санкции за нарушение условий договора9486855535,95
2Перечислена поставщику сумма штрафных санкций6853115535,95

Источник: https://i.factor.ua/journals/nibu/2014/august/issue-67/article-1332.html

Учет расчетов по претензиям на счете 76.2 (с примерами) в 2019 году

Расчеты по претензиям от поставщика бухгалтерский и налоговый учет проводки

> бухучет > Учет расчетов по претензиям на счете 76.2 (с примерами) в 2019 году

76 счет бухгалтерского учета «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» имеет несколько субсчетов, на каждом из которых происходит учет определенных операций. На субсчете 1 учитывается имущественное и личное страхование, подробно вопрос учета страхования на сч. 76.

1 был рассмотрен в этой статье. Субсчет 2 сч.76 предназначен для учета расчетов по претензиям, именно этот субсчет мы подробно разберем в статье ниже. Что учитывается на 2-м субсчете, как учитывается, какие проводки по расчетам по претензиям отражаются по счету 76.2.

Субсчет 2 «Расчеты по претензиям» – активный, это означает, что по дебету счета 76.2 происходит начисление сумм выставленных претензий поставщикам, подрядчикам и прочим кредиторам за нарушение условий договора, вследствие несоответствия качества товара принятым стандартам и в иных ситуациях. По кредиту 76.

2 отражаются суммы внесенных платежей по выставленным претензиям.  На счете 76.2  учитываются  признанные виновным лицом штрафы, пени, неустойки, или присужденные к погашению решением суда. Если плательщик не признает суммы претензий, то на счете 76.2 их учет вестись не может.  Бухгалтерский учет расчетов по претензиям ведется в  российской валюте.

Аналитический учет ведется по каждому дебитору и конкретной претензии.

Расчеты по претензиям

Счет 76.2 может корреспондировать со счетами 20, 23, 25, 10, 41, 50, 51, 91, 94 в зависимости от конкретной ситуации. Ниже рассмотрим ситуации, отражающие учет на счете 76.2 различных операций.

Предъявление претензии поставщику отражается проводкой Д76.2 К60 (10, 41, 20).

Суммы претензий, не признанных судом, списываются на « затратные»  счета проводкой Д20,23,25,26 К76.2 либо на издержки обращения или коммерческие расходы проводкой Д44 К76.2 в зависимости от особенностей деятельности организации и принятой учетной политики в целях бухгалтерского учета.

Оплата дебитором претензии отражается проводками Д50,51,52 К76.2.

Если претензия удовлетворена не полностью:

Пример:

Организация А выставила претензию поставщику электроэнергии вследствие нарушения условий договора на сумму 50000, но суд  удовлетворил иск частично и присудил заплатить фирме А лишь 20000. В этом случае в бухгалтерском учете фирмы А должны быть выполнены следующие проводки:

Д23 К76.02 на сумму 30000 – частично отнесена на затраты вспомогательных служб не возмещенная претензия .

Д76.02 К60.01 – отражена задолженность поставщика на сумму 20000.

Затем поставщик оплачивает на расчетный счет фирмы 20000. В бухгалтерском учете организации А будет сделана проводка Д51 К76.02 на 20000.

Если покупатель возвращает товар поставщику

Возврат товаров, материалов  осуществляется при условии, что они уже оплачены, проводкой   Д76.02 К10 (41).

Пример:

Допустим, фирма А вернула дизельное топливо поставщику, ранее оплатив его, так как оно не соответствовало требуемому качеству, на сумму 15000 без НДС. В бухгалтерском учете фирмы А будут выполнены следующие проводки:

Д76.2 К10.3 – 15000 – отражен возврат поставщику топлива.

При этом при возврате товара должен быть начислен НДС Д76.2 К68.2 – 2700.

Затем поставщик оплачивает  в кассу предприятия А сумму возвращенного товара – Д50.1 К76.2 – 17700.

Допустим, поставщик фирмы А вместо того, чтобы оплатить сумму задолженности 15000, поставил новое дизельное топливо хорошего качества на ту же сумму. В этом случае в бухгалтерском учете фирмы А будет сделана проводка Д10.3 К76.2 – 15000. В результате проведенных операций задолженность по претензии будет погашена.

Задолженность по возмещению материального ущерба отражается проводкой Д76.02  К94.

Пример:

Если транспортная компания осуществляла услуги по перевозке груза для фирмы А, в ходе которой часть товара была испорчена на сумму 35000, то на момент подачи претензии в транспортную компанию будет сделана проводка Д76.2 К94 на сумму 35000.

Д76.2 К91 – отражаются расчеты по санкциям (штрафам, пеням, неустойкам), подлежащих взысканию с поставщиков за несоблюдение условий договора.

Пример:

Организация А выставила неустойку транспортной компании за несвоевременную доставку рабочих на работу на сумму 80 000. В бухучете следует выполнить следующую проводку: Д76.2 К91.1 – 80 000.

Проводки по счету 76.2

Оцените качество статьи. Мы хотим стать лучше для вас:

Источник: http://buhland.ru/uchet-raschetov-po-pretenziyam-na-schete-76-2-s-primerami/

Расчеты по претензиям от поставщика бухгалтерский и налоговый учет проводки

Расчеты по претензиям от поставщика бухгалтерский и налоговый учет проводки

  • Если дефектный и недостающий товар составляет значительное количество, его оценивают по себестоимости (цена поставщика + НДС + транспортные затраты).

Для того чтобы отразить претензию на бухгалтерском балансе, нужно, чтобы соблюдалось одно из двух условий:

  • вторая сторона признала претензию обоснованной;
  • претензия не признана, но вместо нее есть судебное решение.

СПРАВКА! Первое условие документально обосновывается письменным ответом участника договора на претензию.

Для учета сумм претензий ПБУ рекомендует использовать субсчет 76.2 «Расчеты по претензиям».

Образцы и примеры проводок

ПРИМЕР 1. Пусть фирма заказала у поставщика сырье на сумму 10 000 руб. После поступления материалов оказалось, что количества поставленного сырья недостает на сумму 1000 руб.

ГК РФ). Например, если договор купли-продажи расторгнут по вине продавца, покупатель вправе применить нормы статьи 524 Гражданского кодекса РФ.

А именно потребовать, чтобы контрагент возместил ему убытки, возникшие из-за необходимости приобретать товар у другого продавца по более высокой цене.

Если новый контракт заключен в разумные сроки и по разумной цене, несостоявшийся продавец должен компенсировать покупателю разницу между стоимостью товара по условиям расторгнутого и нового договора.

Как отразить в бухучете и при налогообложении выставленные организацией и признанные должником суммы неустойки (штрафа, пеней), см.
Как учесть получение законных процентов, неустойки и процентов за просрочку исполнения обязательств.

Если же пункта о претензиях в договоре не было, можно при желании опустить претензионные операции и сразу искать правды в суде.

Кому выставляются претензии

Претензионное обращение может быть оформлено любой стороной какого угодно официального договора. Чаще всего подателями претензий являются:

  • кредиторы, взыскивая просроченный долг;
  • заказчики (претензия поставщику или исполнителю услуги еще называется рекламацией);
  • поставщики, продавцы (могут требовать точного исполнения обязанностей от покупателя).

Претензии между поставщиками и покупателями могут быть вызваны недопоставкой, неправильным расчетом цифр в договорных документах, другими нарушениями условий договора.

ВАЖНО! Если претензия касается физического лица, она регламентируется Законом о защите прав потребителей.

Важно

Закона от 7 февраля 1992 г. № 2300-1).

Гарантийному ремонту (гарантийному обслуживанию) подлежат товары (результаты работ), в отношении которых установлен гарантийный срок. Датой начала гарантийного срока является дата передачи товаров (результатов выполненных работ) покупателю (заказчику). То есть дата оформления товаросопроводительных документов или акта приемки выполненных работ.

Такой порядок следует из положений статей 470, 471 Гражданского кодекса РФ, пункта 2 статьи 19 Закона от 7 февраля 1991 г. № 2300-1.

Для учета товаров, возвращенных для исправления брака, к счету 41 (08, 01, 10) можно открыть субсчет «Имущество на гарантийном обслуживании». Унифицированная форма первичного документа, которым стороны могли бы оформить приемку-передачу товаров на гарантийное обслуживание, законодательством не предусмотрена.

В договоре между “Фермером” и “Амбаром” указано, что убыль материалов , связанная с процессом транспортировки, не должна превышать 2,5%, то есть 3.370 руб., НДС 514 руб. (134.800 руб. * 2,5%).

По факту приемки товара на складе ООО “Амбар” была выявлена недостача материалов на сумму 5.720 руб., НДС 873 руб. На сумму выявленной недостачи была выставлена претензия, согласно которой “Фермер” погасил стоимость недостающих материалов.

В учете “Амбара” были сделаны такие записи:

Дебет Кредит Описание Сумма Документ 10 60 На склад ООО “Амбар” поступила партия семян (134.800 руб. – 20.563 руб. – 5.720 руб. – 873 руб.) 107.644 руб. Товарная накладная, Акт сверки 19 60 Учтена сумма НДС по фактически поступившим семенам (20.563 руб.
– 873 руб.) 19.690 руб. Счет-фактура 94 60 Учтена стоимость семян, размер естественной убыли которых предусмотрен договором 3.370 руб.

А) Переход права собственности после приемки товара покупателем

ОперацияДтКтСумма, руб. Приход поступивших товаров 41 60 480 000 (480 шт. х 1000) НДС к вычету 19 60 86 400 (480000 х 18%) Отражение претензии на бракованный товар 76-2 60 23 600 (20 шт.

х 1000 х 18%) Постановка бракованных кукол (чужой собственности) на забалансовый учет 002 23 600 Получение качественной продукции взамен брака 41 76-2 20 000 НДС к вычету по замене 19 76-2 3 600 Снятие брака с забалансового учета при отгрузке поставщику 002 23 600

Б) Переход права собственности на дату отгрузки

ОперацияДтКтСумма, руб. Приход поступивших товаров 41 60 500 000 (500 шт.
Перед тем как составлять проводки по претензии поставщику

Лучший способ избежать проблем с оформлением документов при обнаружении брака или недостачи во время приемки продукции ─ прописать в договоре не только ответственность за нарушение условий, но и другие важные моменты, например:

  • сроки, в течение которых может проводиться приемка
  • документы, которые будут подтверждать факт поступления брака ─ акты осмотра, результаты лабораторных анализов и т.п. Поставщик может предусмотреть присутствие своего представителя при осмотре поступившей продукции
  • итоговый документ, который будет основанием для выставления претензии поставщику.

Претензии между юрлицами – прерогатива федерального законодательства (Гражданского кодекса РФ).

Претензии при «обратной реализации»

Случается, покупатель уже оприходовал товар у себя, но по какой-то причине решил возвратить его поставщику. При этом может быть выставлена претензия на:

  • возврат внесенной ранее предоплаты;
  • замену купленной продукции;
  • устранение недостатков, дефектов;
  • уменьшение суммы оплаты за товар;
  • выплату штрафов, неустоек и пр.

Особенности расчета суммы претензии

Чтобы претензия была наверняка признана и выплачена, нужно правильно и обоснованно указать ее сумму.

Рассмотрим некоторые из них на примерах с проводками.

Пример 1. Получена претензия от поставщика за нарушение условий договора — проводки у покупателя

В январе 2016 года между организацией АО «ВЕСНА» и покупателем ООО «РОМАШКА» был заключен договор на поставку товара общей стоимостью 500 000,00 руб., в т.ч. НДС 18% — 76 271,19 руб. Срок оплаты по условиям договора 15.01.2016г.
Размер неустойки за нарушения условий договора составляет 0,10% от суммы долга за каждый день просрочки платежа.

Источник: https://elektrika-vkvartire.ru/raschety-po-pretenziyam-ot-postavshhika-buhgalterskij-i-nalogovyj-uchet-provodki

Помощь права
Добавить комментарий