Проводки на покупку и списание питьевой воды

«За чужой счет пьют даже трезвенники…», или Как учесть питьевую воду

Проводки на покупку и списание питьевой воды
нехозяйственные расходы

Питьевая вода для сотрудников

Есть ли связь с хоздеятельностью? Напомним: привязка к хоздеятельности по-прежнему важна для НДС-учета. Ведь если приобретение товаров/услуг не связано с хоздеятельностью, предприятию придется начислять «компенсирующие» НО на основании п. 198.5 НКУ.

Без оговорок «хозяйственным» будет считаться обеспечение работников питьевой водой в рамках охраны труда. Но под охрану труда можно подвести только обеспечение газированной соленой водой работников горячих цехов и производственных участков ( ст. 167 КЗоТ, ст. 7 Закона об охране труда*).

Что касается выдачи воды другим работникам, то считать расходы на ее приобретение хозяйственными без конфликтов с налоговиками не получится. Разделяет позицию налоговых органов и Госпромнадзор, который в письме от 26.07.2010 г. № 1/02-11.2-9/3.1/5128 также указал, что обеспечение работников питьевой водой нельзя классифицировать как мероприятия по охране труда.

Расходы на обеспечение водой работников могут рассматриваться в качестве хозяйственных, если вы докажете, что вода в офисе, которая предоставляется коммунальными службами, является ненадлежащего качества.

Судебная практика в этом вопросе тоже весьма противоречива. Поэтому осторожным плательщикам приобретение воды для сотрудников офиса рекомендуем рассматривать как расходы, НЕ связанные с хоздеятельностью.

НДС. По приобретениям для нехозяйственной деятельности, как вы знаете, с 01.07.2015 г. предусмотрен следующий механизм отражения НК ( п. 198.5 НКУ):

— весь входящий НДС включается в НК;

— затем не позднее последнего числа месяца приобретения товаров/услуг, предназначенных для нехозяйственной деятельности, начисляются «компенсирующие» НО. Последним числом месяца составляется и сводная НН по таким НО**.

Обратите внимание! Если товары/услуги приобретены без НДС, «компенсирующие» НО не начисляются ( письмо № 29163***).

Бухучет.Питьевая вода для предприятия является для него запасами и отражается на субсчете 209 «Прочие материалы». По «мере использования» воды она будет списываться:

— на счет 91 «Общепроизводственные расходы» — если обеспечение водой проводится в рамках мероприятий по охране труда;

— на субсчет 949 «Прочие расходы операционной деятельности» — во всех остальных случаях. Можно расходы на приобретение питьевой воды списывать и на счета 91, 92, 93 (в зависимости от того, для работников каких подразделений закупалась вода).

Если бутыли, в которых поставляется питьевая вода, являются возвратной тарой, то учет такой тары ведется на забалансовом субсчете 023 «Материальные ценности на ответственном хранении». При первичном заказе воды предприятие-покупатель может отдельно оплачивать залоговую стоимость этих бутылей.

Оплата залоговой стоимости бутылей отражается в учете следующей проводкой: Дт 377 — Кт 311. После возврата бутылей поставщику получение от него их залоговой стоимости отражается обратной проводкой: Дт 311 — Кт 377.

Кроме того, предприятие, уплатившее средства в качестве залога, учитывает эту сумму на забалансовом счете 05 «Гарантии и обеспечения предоставленные».

Налог на прибыль. Расходы на покупку питьевой воды в налоговом учете отражаются по правилам бухучета. Никаких корректировок налоговых разниц в этом случае НКУ не предусматривает. Подтверждают это и налоговики ( письмо № 11999****). Соответственно, расходам быть!

НДФЛ. Поскольку предприятие не ведет учет потребления воды каждым сотрудником (каждый пьет сколько ему нужно, когда нужно или вообще не пьет), то считать, что работник получил дополнительное благо, нельзя. Соответственно, не идет речь и о начислении НДФЛ. Соглашаются с этим и налоговики (см. врезку).

Вода, кофе, чай, приобретенные за счет работодателя, которые предназначены для потребления в офисе любым работником, не могут рассматриваться как объект обложения НДФЛ (категория 103.02 ЗІР).

Кофе для сотрудников

НДС. Приобретение кофе, которое предназначено для работников предприятия, — однозначно нехозяйственная деятельность. Поэтому такое приобретение показываем как нехозяйственные покупки (с отражением НК и начислением в последующем «компенсирующих» НО).

Бухучет. Приобретенный кофе отражаем как запасы на субсчете 209. По мере расходования — списываем в состав прочих расходов (Дт 949).

Налог на прибыль. Те же правила, что и в бухучете. Корректировки налоговых разниц не предусмотрены.

Покупка кофемашины, которой будут пользоваться работники

Кофемашина — это объект, срок полезного использования которого превышает 1 год. Стоимостный критерий ОС в налоговом учете принимается в размере 6000 грн. (без учета НДС), поэтому в бухгалтерском учете его также целесообразно установить в размере 6000 грн. Если же стоимость кофемашины превышает 6000 грн.

 — ее следует считать ОС. Поскольку использование кофеварочной машины трудно связать с хоздеятельностью, то ее следует учитывать как непроизводственное ОС (на субсчете 109 «Прочие основные средства»).

Бухгалтерский учет непроизводственных ОС ничем не отличается от общепринятого учета ОС. Поэтому они также подлежат амортизации — с месяца, следующего за вводом в эксплуатацию ( п. 29 П(С)БУ 7).

Налог на прибыль. Для «малодоходников» действуют те же правила, что и в бухучете.

«Высодоходники» (годовой объем дохода больше 20 млн) корректируют финрезультат (прибавляют к нему) на начисленную амортизацию по непроизводственному ОС. Ведь п.п. 138.3.2 НКУ запрещает начислять амортизацию по непроизводственным ОС.

НДС.Посколькукофемашина является непроизводственным ОС, ее приобретение рассматривается как покупка для нехозяйственной деятельности — с отражением НК и последующим начислением «компенсирующих» НО.

А теперь проводки.

№ п/пхозяйственных операцийСуммаБухгалтерский учет
дебеткредит
Приобретение кофемашины
1Приобретена кофемашина8000,00152685
2Отражен НК по НДС1600,00644/Неподтвержденный НК685
641/НДС644/Неподтвержденный НК
3Начислены «компенсирующие» НО по нехозяйственному приобретению (НН с типом причины «13»)1600,00152641/НДС
4Введена в эксплуатацию кофемашина9600,00109152
5Начислена амортизация (с месяца, следующего за вводом в эксплуатацию)200,00(условно)13109
94913
Вода/кофе
1Приобретена питьевая вода / кофе300,00209685
2Отражен НК60,00644/Неподтвержденный НК685
641/НДС644/Неподтвержденный НК
3Начислены «компенсирующие» НО (НН с типом причины «13»)60,00209641
4Списаны вода/кофе360,00949209
Возвратная тара под воду
1Отражена стоимость полученного возвратного бутыля400,00023
2Перечислены средства поставщику в качестве залога за бутыль400,00377311
3Отражена предоставленная гарантия на забалансовом счете400,0005

Источник: https://i.factor.ua/journals/buh911/2015/november/issue-46/article-13087.html

Учет питьевой воды: сборник вопросов-ответов

Проводки на покупку и списание питьевой воды

Воде была дана волшебная власть стать соком жизни на Земле
Леонардо да Винчи

Организации-наниматели обеспечивают работников питьевой бутилированной водой. Надо ли в таком случае на ее стоимость начислить страховые взносы в ФСЗН и Белгосстрах? Учитывается ли она при налогообложении прибыли? Что с подоходным налогом? Как отразить расходы на воду в учете? Вопросов не мало, и на них есть ответы.

1. Организовали забег среди своих работников. В рамках этого мероприятия закупили питьевую бутилированную воду. Расходы на нее заложены в смету расходов на проведение мероприятия. Как списать стоимость потребленной работниками воды в бухучете? Надо ли на нее начислить страховые взносы в ФСЗН и Белгосстрах?

В бухучете организации расходы на проведение культурно-массовых мероприятий списываются на счет 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности» субсчет 90-10 «Прочие расходы по текущей деятельности» .

Расходы организации на такие мероприятия не являются объектом для начисления страховых взносов в ФСЗН и Белгосстрах . А вот какие расходы были понесены в рамках этих мероприятий можно увидеть из оформленных ею документов. Например, из сметы расходов на их проведение.

Забег относится к массовым мероприятиям . В таком случае, включенная в смету расходов на его проведение питьевая вода для работников, – это расходы организации, которые учитываются на субсчете 90-10 и страховыми взносами в ФСЗН и Белгосстрах не облагаются.

2. В целях поддержания взаимного сотрудничества проводим официальный прием с представителями другой организаций. Для этого купили бутилированную воду, оприходовали ее на счет 10 «Материалы» . Как оформить списание воды на такое мероприятие? Можно ли расходы на нее учесть при расчете налога на прибыль?

Официальный прием в этом случае относится к представительскому мероприятию. Вода, использованная в ходе его проведения, списывается по общему правилу — на основании акта на списание материалов .

Обязательной формы такого документа нет. Организация утверждает ее сама и закрепляет применение этого первичного учетного документа (ПУД) в учетной политике.

Такой ПУД должен содержать обязательные сведения .

Кроме того, надо документально подтвердить связь расходов на воду с таким мероприятием. Для этого, например:

1) в программе проведения приема оговорить питание участников, а в смете расходов – расходы на воду;

2) в акте на списание расходов на представительское мероприятие указать расходы на воду в бутылях и приложить к нему составленный акт на списание материалов.

В настоящее время законодательство не содержит определения и полного перечня расходов на представительские мероприятия, которые учитываются при расчете налога на прибыль в затратах .

При решении этого вопроса следует исходить из необходимости понесенных расходов в процессе осуществления предпринимательской деятельности.

Кроме того, они должны быть обоснованы и документально подтверждены, а сами мероприятия направлены на развитие, расширение, сохранение стабильности осуществляемой предпринимательской деятельности, привлечение новых контрагентов. При соблюдении этих условий расходы на воду можно включить в затраты .

3. Провели официальный прием с представителями других организаций – представительское мероприятие. В ходе него выпили специально купленную для этого мероприятия воду в бутылях. Надо исчислить страховые взносы в ФСЗН и Белгосстрах с ее стоимости?

Нет. Документально подтвержденные расходы на воду, использованную в рамках представительского мероприятия, — это расходы организации на проведение мероприятия, связанного с осуществляемой ею деятельностью. Такие расходы страховыми взносами не облагаются .

4. Провели «деловое» совещание среди работников. В ходе него выпили питьевую бутилированную воду. Можно ли расходы на нее учесть при налогообложении прибыли?

Связать расходы на воду в этом случае с производственной необходимостью для организации достаточно проблематично. Полагаем, что они носят характер социальной льготы, дополнительно предоставляемой работникам, и при расчете налога на прибыль не участвуют .

5. Работников цеха, в котором нет централизованного водоснабжения, обеспечиваем бутилированной питьевой водой. С ее стоимости надо начислить страховые взносы в ФСЗН и Белгосстрах?

Обеспечение работников цеха бутилированной питьевой водой – обязательное условие для выполнения нанимателем норм охраны труда. В этом случае стоимость потребленной ими воды считается расходами на охрану труда, на которые страховые взносы не начисляются .

6. Работникам офиса покупаем питьевую бутилированную воду. Как такие расходы отразить в бухучете? Надо ли со стоимости воды начислять страховые взносы в ФСЗН и Белгосстрах?

Такие расходы не связаны с процессом производства и реализации продукции (товаров, работ, услуг) в организации и отражаются в бухучете на субсчете 90-10 .

Касательно страховых взносов отметим, что однозначного ответа на этот вопрос нет. Полагаем, что сейчас наиболее безопасным будет следующий подход.

Если приобретение и использование этой воды связано с выполнением нанимателем своих обязанностей в области охраны труда и эта связь документально подтверждена, страховые взносы можно не начислять.

В противном случае – это выплата работнику в натуральном выражении, и их следует начислить (подробнее в разъяснении о начислении взносов).

Офис обеспечивается водой путем централизованного водоснабжения, которая отвечает всем требованиям к качеству .

В таком случае, полагаем, что стоимость воды, приобретенной для ежедневного потребления работниками офиса, — это выплата им в натуральном выражении и страховые взносы в ФСЗН и Белгосстрах с ее стоимости целесообразно начислить.

7. Покупаем для работников питьевую воду в бутылях. Надо ли с ее стоимости исчислить подоходный налог?

Нет, стоимость приобретенной для работников питьевой бутилированной воды не признается объектом обложения подоходным налогом .

8. Купили для работников воду в бутылях и оприходовали ее на счет 10 . Каким документом оформить списание воды в этом случае?

Вода списывается на основании акта на списание материалов . Как уже было сказано, обязательной формы такого документа нет. Организация утверждает ее сама и закрепляет применение этого ПУД в учетной политике. Такой ПУД должен содержать обязательные сведения .

Источник: https://ilex.by/uchet-pitevoj-vody-sbornik-voprosov-otvetov/

Как отразить в учете приобретение кулера и питьевой воды – НалогОбзор.Инфо

Проводки на покупку и списание питьевой воды

Порядок бухучета кулеров зависит от того, в какую категорию активов они включены – в состав основных средств или материально-производственных запасов (МПЗ).

Кулер в составе ОС

В составе основных средств кулер можно учесть, если организация:

  • планирует использовать кулер более 12 месяцев;
  • использует кулер в деятельности, направленной на получение дохода;
  • не предполагает последующую перепродажу кулера.

Такие правила установлены пунктами 4 и 5 ПБУ 6/01.

Если кулер включен в состав основных средств, его стоимость списывайте на затраты постепенно через амортизацию. Ежемесячно, начиная со следующего месяца после ввода кулера в эксплуатацию, делайте проводку:

Дебет 23 (25, 26, 91-2…) Кредит 02

– начислена амортизация кулера.

Такой порядок следует из пунктов 17 и 19 ПБУ 6/01 и Инструкции к плану счетов.

Кулер в составе материалов

Имущество стоимостью не более 40 000 руб. в бухучете можно отражать не в составе основных средств, а в составе МПЗ (п. 5 ПБУ 6/01). Конкретный лимит стоимости для отнесения имущества к той или иной группе активов нужно закрепить в учетной политике для целей бухучета.

Если стоимость кулера меньше установленной величины, оприходуйте его на счете 10-9.

Так же следует поступить и в том случае, если кулер будет использоваться в течение срока, не превышающего 12 месяцев (п. 4 ПБУ 6/01).

Тогда приобретение кулера оформляйте и отражайте в бухучете в обычном порядке, предусмотренном для материалов. Подробнее об этом см. Как отразить в учете поступление материалов.

Если кулер принят к учету в составе материалов, то сразу после установки спишите его стоимость на затраты:

Дебет 23 (25, 26, 44, 91-2…) Кредит 10-9

– списана фактическая себестоимость кулера.

Вода для кулера

Бутилированную питьевую воду, которая необходима для работы кулера, примите к учету по стоимости ее приобретения (без учета налогов) и отразите по дебету счета 10 «Материалы» субсчет 10-1 «Сырье и материалы».

Передачу воды в подразделение оформите требованием-накладной по форме М-11 (или актом на списание питьевой воды по самостоятельно разработанной форме). На основании этого документа спишите стоимость воды на затраты:

Дебет 23 (25, 26, 44, 91-2…) Кредит 10 субсчет «Сырье и материалы»

– списана фактическая себестоимость воды.

Бутыли, в которых поставляется питьевая вода, являются многооборотной (возвратной) тарой. Подробно об учете тары см. Как отразить в учете приобретение материалов (товаров) в таре.

Порядок отражения расходов на приобретение кулера и воды при расчете налогов зависит от того, какую систему налогообложения применяет организация.

ОСНО: налог на прибыль

Расходы на кулер и питьевую воду учтите при расчете налога на прибыль.

Трудовое законодательство обязывает организации создавать нормальные условия труда для работников (ст. 22, 163, 223, 224 ТК РФ). К таким мероприятиям относится приобретение и монтаж установок для обеспечения сотрудников питьевой водой, например, кулеров и самой питьевой воды (ст. 226 ТК РФ, п.

 18 приказа Минздравсоцразвития РФ от 1 марта 2012 г. № 181н). Поэтому при наличии документов, подтверждающих затраты на приобретение кулера и питьевой воды, организация может учесть такие затраты в составе расходов на обеспечение нормальных условий труда (п. 1 ст. 252, подп. 7 п. 1 ст.

 264 НК РФ, письмо Минфина России от 16 ноября 2015 г. № 03-03-06/1/65965).

Если первоначальная стоимость кулера превышает 100 000 руб., то для целей налогового учета учтите его в составе амортизируемого имущества (п. 1 ст. 256 НК РФ).

ОСНО: НДС

«Входной» НДС, уплаченный при покупке кулера и воды для него, примите к вычету (ст. 171 НК РФ).

УСН

Если организация применяет упрощенку и платит единый налог с доходов, расходы на приобретение кулера и питьевой воды для него налоговую базу не уменьшают (п. 1 ст. 346.14 НК РФ).

Ситуация: можно ли учесть при расчете единого налога при упрощенке расходы на приобретение кулера? Организация платит единый налог с разницы между доходами и расходами.

Нет, нельзя.

Перечень расходов, которые можно учесть при расчете единого налога, является закрытым. Расходы на обеспечение нормальных условий труда в нем не поименованы (п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Значит, налоговую базу по единому налогу затраты на приобретение кулера не уменьшают.

Аналогичной точки зрения придерживаются контролирующие ведомства (письма Минфина России от 6 декабря 2013 г. № 03-11-11/53315, от 1 февраля 2011 г. № 03-11-11/22).

Совет: есть аргументы, позволяющие организациям при расчете единого налога при упрощенке (с разницы между доходами и расходами), учесть расходы на приобретение кулера. Они заключаются в следующем.

Затраты на приобретение кулера при расчете единого налога при упрощенке можно учесть в составе:

  • расходов на приобретение основных средств (подп. 1 п. 1 ст. 346.16, п. 4 ст. 346.16, ст. 256 НК РФ) – если первоначальная стоимость кулера по данным бухучета превышает 100 000 руб. (п. 3 и 4 ст. 346.16 НК РФ);
  • материальных расходов (подп. 5 п. 1 ст. 346.16, п. 2 ст. 346.16, подп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ) – если первоначальная стоимость кулера по данным бухучета не превышает 100 000 руб. (п. 3 и 4 ст. 346.16 НК РФ).

При этом организации необходимо экономически обосновать данные расходы (п. 2 ст. 346.16 и п. 1 ст. 252 НК РФ).

Однако следование указанной позиции может привести к разногласиям с проверяющими. В арбитражной практике есть примеры судебных решений, принятых в пользу организаций (см., например, постановления ФАС Уральского округа от 6 октября 2008 г. № Ф09-7032/08-С3, Западно-Сибирского округа от 29 августа 2006 г. № Ф04-5469/2006(25648-А70-29)).

ЕНВД

Налоговой базой по ЕНВД является вмененный доход (ст. 346.29 НК РФ). Поэтому на расчет ЕНВД расходы, связанные с приобретением кулера и питьевой воды для него, не влияют.

ОСНО и ЕНВД

Если организация платит ЕНВД и применяет общую систему налогообложения, а приобретенный кулер используется в обоих видах деятельности, его стоимость либо амортизационные отчисления нужно распределить. (п. 9 ст. 274 НК РФ). Если при расчете налога на прибыль расходы на приобретение кулера и воды организация не учитывает, то распределять их не следует (п. 9 ст. 274 НК РФ).

Если расходы на приобретение кулера организация учитывает при расчете налога на прибыль, то «входной» НДС также нужно распределить.

О применении налогового вычета по расходам, которые не уменьшают налогооблагаемую прибыль, см. При каких условиях входной НДС можно принять к вычету.

Сумму НДС, которую нельзя принять к вычету, прибавьте к доле расходов по деятельности организации, облагаемой ЕНВД (подп. 3 п. 2 ст. 170 НК РФ).

Источник: http://nalogobzor.info/publ/uchet_i_otchetnost/uchet_materialov/kak_otrazit_v_uchete_priobretenie_kulera_i_pitevoj_vodi/40-1-0-1035

Покупка воды в офис

Проводки на покупку и списание питьевой воды
У нас вода уже лет шесть приобретается и сразу списывается на 949, приходуем как услугу на 685. На расходы не берем. А в Лиге, правда, давненько, как раз и было письмо, но насчет отнесения кулеров на хоз., а питьевой воды на нехоз.

деят-ть.*********************************************************************************************************

Все, что я должна, записано в Налоговом кодексе, все, что мне нельзя, – в Уголовном… Остальное – твои фантазии…

У нас вода уже лет шесть приобретается и сразу списывается на 949, приходуем как услугу на 685. На расходы не берем. А в Лиге, правда, давненько, как раз и было письмо, но насчет отнесения кулеров на хоз., а питьевой воды на нехоз. деят-ть.*********************************************************************************************************

Все, что я должна, записано в Налоговом кодексе, все, что мне нельзя, – в Уголовном… Остальное – твои фантазии…

Page 3

У нас вода уже лет шесть приобретается и сразу списывается на 949, приходуем как услугу на 685. На расходы не берем. А в Лиге, правда, давненько, как раз и было письмо, но насчет отнесения кулеров на хоз., а питьевой воды на нехоз.

деят-ть.*********************************************************************************************************

Все, что я должна, записано в Налоговом кодексе, все, что мне нельзя, – в Уголовном… Остальное – твои фантазии…

Page 4

У нас вода уже лет шесть приобретается и сразу списывается на 949, приходуем как услугу на 685. На расходы не берем. А в Лиге, правда, давненько, как раз и было письмо, но насчет отнесения кулеров на хоз., а питьевой воды на нехоз.

деят-ть.*********************************************************************************************************

Все, что я должна, записано в Налоговом кодексе, все, что мне нельзя, – в Уголовном… Остальное – твои фантазии…

Page 5

У нас вода уже лет шесть приобретается и сразу списывается на 949, приходуем как услугу на 685. На расходы не берем. А в Лиге, правда, давненько, как раз и было письмо, но насчет отнесения кулеров на хоз., а питьевой воды на нехоз.

деят-ть.*********************************************************************************************************

Все, что я должна, записано в Налоговом кодексе, все, что мне нельзя, – в Уголовном… Остальное – твои фантазии…

Page 6

У нас вода уже лет шесть приобретается и сразу списывается на 949, приходуем как услугу на 685. На расходы не берем. А в Лиге, правда, давненько, как раз и было письмо, но насчет отнесения кулеров на хоз., а питьевой воды на нехоз.

деят-ть.*********************************************************************************************************

Все, что я должна, записано в Налоговом кодексе, все, что мне нельзя, – в Уголовном… Остальное – твои фантазии…

Page 7

У нас вода уже лет шесть приобретается и сразу списывается на 949, приходуем как услугу на 685. На расходы не берем. А в Лиге, правда, давненько, как раз и было письмо, но насчет отнесения кулеров на хоз., а питьевой воды на нехоз.

деят-ть.*********************************************************************************************************

Все, что я должна, записано в Налоговом кодексе, все, что мне нельзя, – в Уголовном… Остальное – твои фантазии…

Page 8

У нас вода уже лет шесть приобретается и сразу списывается на 949, приходуем как услугу на 685. На расходы не берем. А в Лиге, правда, давненько, как раз и было письмо, но насчет отнесения кулеров на хоз., а питьевой воды на нехоз.

деят-ть.*********************************************************************************************************

Все, что я должна, записано в Налоговом кодексе, все, что мне нельзя, – в Уголовном… Остальное – твои фантазии…

Page 9

У нас вода уже лет шесть приобретается и сразу списывается на 949, приходуем как услугу на 685. На расходы не берем. А в Лиге, правда, давненько, как раз и было письмо, но насчет отнесения кулеров на хоз., а питьевой воды на нехоз.

деят-ть.*********************************************************************************************************

Все, что я должна, записано в Налоговом кодексе, все, что мне нельзя, – в Уголовном… Остальное – твои фантазии…

Page 10

У нас вода уже лет шесть приобретается и сразу списывается на 949, приходуем как услугу на 685. На расходы не берем. А в Лиге, правда, давненько, как раз и было письмо, но насчет отнесения кулеров на хоз., а питьевой воды на нехоз.

деят-ть.*********************************************************************************************************

Все, что я должна, записано в Налоговом кодексе, все, что мне нельзя, – в Уголовном… Остальное – твои фантазии…

Page 11

У нас вода уже лет шесть приобретается и сразу списывается на 949, приходуем как услугу на 685. На расходы не берем. А в Лиге, правда, давненько, как раз и было письмо, но насчет отнесения кулеров на хоз., а питьевой воды на нехоз.

деят-ть.*********************************************************************************************************

Все, что я должна, записано в Налоговом кодексе, все, что мне нельзя, – в Уголовном… Остальное – твои фантазии…

Page 12

У нас вода уже лет шесть приобретается и сразу списывается на 949, приходуем как услугу на 685. На расходы не берем. А в Лиге, правда, давненько, как раз и было письмо, но насчет отнесения кулеров на хоз., а питьевой воды на нехоз.

деят-ть.*********************************************************************************************************

Все, что я должна, записано в Налоговом кодексе, все, что мне нельзя, – в Уголовном… Остальное – твои фантазии…

Page 13

У нас вода уже лет шесть приобретается и сразу списывается на 949, приходуем как услугу на 685. На расходы не берем. А в Лиге, правда, давненько, как раз и было письмо, но насчет отнесения кулеров на хоз., а питьевой воды на нехоз.

деят-ть.*********************************************************************************************************

Все, что я должна, записано в Налоговом кодексе, все, что мне нельзя, – в Уголовном… Остальное – твои фантазии…

Page 14

У нас вода уже лет шесть приобретается и сразу списывается на 949, приходуем как услугу на 685. На расходы не берем. А в Лиге, правда, давненько, как раз и было письмо, но насчет отнесения кулеров на хоз., а питьевой воды на нехоз.

деят-ть.*********************************************************************************************************

Все, что я должна, записано в Налоговом кодексе, все, что мне нельзя, – в Уголовном… Остальное – твои фантазии…

Page 15

У нас вода уже лет шесть приобретается и сразу списывается на 949, приходуем как услугу на 685. На расходы не берем. А в Лиге, правда, давненько, как раз и было письмо, но насчет отнесения кулеров на хоз., а питьевой воды на нехоз.

деят-ть.*********************************************************************************************************

Все, что я должна, записано в Налоговом кодексе, все, что мне нельзя, – в Уголовном… Остальное – твои фантазии…

Page 16

У нас вода уже лет шесть приобретается и сразу списывается на 949, приходуем как услугу на 685. На расходы не берем. А в Лиге, правда, давненько, как раз и было письмо, но насчет отнесения кулеров на хоз., а питьевой воды на нехоз.

деят-ть.*********************************************************************************************************

Все, что я должна, записано в Налоговом кодексе, все, что мне нельзя, – в Уголовном… Остальное – твои фантазии…

Page 17

У нас вода уже лет шесть приобретается и сразу списывается на 949, приходуем как услугу на 685. На расходы не берем. А в Лиге, правда, давненько, как раз и было письмо, но насчет отнесения кулеров на хоз., а питьевой воды на нехоз.

деят-ть.*********************************************************************************************************

Все, что я должна, записано в Налоговом кодексе, все, что мне нельзя, – в Уголовном… Остальное – твои фантазии…

Page 18

У нас вода уже лет шесть приобретается и сразу списывается на 949, приходуем как услугу на 685. На расходы не берем. А в Лиге, правда, давненько, как раз и было письмо, но насчет отнесения кулеров на хоз., а питьевой воды на нехоз.

деят-ть.*********************************************************************************************************

Все, что я должна, записано в Налоговом кодексе, все, что мне нельзя, – в Уголовном… Остальное – твои фантазии…

Page 19

У нас вода уже лет шесть приобретается и сразу списывается на 949, приходуем как услугу на 685. На расходы не берем. А в Лиге, правда, давненько, как раз и было письмо, но насчет отнесения кулеров на хоз., а питьевой воды на нехоз.

деят-ть.*********************************************************************************************************

Все, что я должна, записано в Налоговом кодексе, все, что мне нельзя, – в Уголовном… Остальное – твои фантазии…

0

У нас вода уже лет шесть приобретается и сразу списывается на 949, приходуем как услугу на 685. На расходы не берем. А в Лиге, правда, давненько, как раз и было письмо, но насчет отнесения кулеров на хоз., а питьевой воды на нехоз.

деят-ть.*********************************************************************************************************

Все, что я должна, записано в Налоговом кодексе, все, что мне нельзя, – в Уголовном… Остальное – твои фантазии…

1

У нас вода уже лет шесть приобретается и сразу списывается на 949, приходуем как услугу на 685. На расходы не берем. А в Лиге, правда, давненько, как раз и было письмо, но насчет отнесения кулеров на хоз., а питьевой воды на нехоз.

деят-ть.*********************************************************************************************************

Все, что я должна, записано в Налоговом кодексе, все, что мне нельзя, – в Уголовном… Остальное – твои фантазии…

2

У нас вода уже лет шесть приобретается и сразу списывается на 949, приходуем как услугу на 685. На расходы не берем. А в Лиге, правда, давненько, как раз и было письмо, но насчет отнесения кулеров на хоз., а питьевой воды на нехоз.

деят-ть.*********************************************************************************************************

Все, что я должна, записано в Налоговом кодексе, все, что мне нельзя, – в Уголовном… Остальное – твои фантазии…

3

У нас вода уже лет шесть приобретается и сразу списывается на 949, приходуем как услугу на 685. На расходы не берем. А в Лиге, правда, давненько, как раз и было письмо, но насчет отнесения кулеров на хоз., а питьевой воды на нехоз.

деят-ть.*********************************************************************************************************

Все, что я должна, записано в Налоговом кодексе, все, что мне нельзя, – в Уголовном… Остальное – твои фантазии…

4

У нас вода уже лет шесть приобретается и сразу списывается на 949, приходуем как услугу на 685. На расходы не берем. А в Лиге, правда, давненько, как раз и было письмо, но насчет отнесения кулеров на хоз., а питьевой воды на нехоз.

деят-ть.*********************************************************************************************************

Все, что я должна, записано в Налоговом кодексе, все, что мне нельзя, – в Уголовном… Остальное – твои фантазии…

5

У нас вода уже лет шесть приобретается и сразу списывается на 949, приходуем как услугу на 685. На расходы не берем. А в Лиге, правда, давненько, как раз и было письмо, но насчет отнесения кулеров на хоз., а питьевой воды на нехоз.

деят-ть.*********************************************************************************************************

Все, что я должна, записано в Налоговом кодексе, все, что мне нельзя, – в Уголовном… Остальное – твои фантазии…

6

У нас вода уже лет шесть приобретается и сразу списывается на 949, приходуем как услугу на 685. На расходы не берем. А в Лиге, правда, давненько, как раз и было письмо, но насчет отнесения кулеров на хоз., а питьевой воды на нехоз.

деят-ть.*********************************************************************************************************

Все, что я должна, записано в Налоговом кодексе, все, что мне нельзя, – в Уголовном… Остальное – твои фантазии…

Источник: https://club.dtkt.ua/read.php?13,700019,1676703

Учет расходов на покупку питьевой воды в 2019 году

Проводки на покупку и списание питьевой воды

Обеспечение нормальных условий труда — прямая обязанность работодателя. Позаботиться придется о многом, в том числе и о закупке питьевой воды для сотрудников компании. Разберемся, как вести учет расходов на покупку питьевой воды в 2019 году.

Определяем основы

Обязанность по обеспечению санитарных норм на рабочих местах ложится на нанимателя. Питьевая вода для сотрудников — это одно из многочисленных требований СанПин РФ. Затраты организации на приобретение кулера и бутилированной воды должны быть отражены и в бухгалтерском и в налоговом учете. Порядок действий бухгалтера зависит от следующих факторов:

  1. Способ приобретения питьевой установки — кулера. Например, оборудование можно купить или оформить в аренду у специализированной компании. Приобретенный объект будет учитываться на балансовых счетах компании, а арендованный — на забалансовых.
  2. Стоимость и срок полезного использования купленного оборудования. Если кулер приобрели в собственность предприятия, то есть стоимость и СПИ имеет прямое значение на принятие оборудования к учету. Например, малоценная установка со сроком использования меньше 12 месяцев должна быть отнесена в состав материальных запасов. Дорогостоящий объект, со сроком службы более года — относится к основным средствам.
  3. Способ использования бутылей для воды. Например, если тара возвратная, то ее необходимо приходовать на соответствующих счетах бухгалтерского учета. Например, на забалансовом счете 002 «ТМЦ, принятые на ответственное хранение», списывайте тару по факту возврата контрагенту. Собственная тара учитывается по общим принципам.
  4. Питьевая вода отражается в составе материальных запасов компании. Для учета расходов на покупку питьевой воды допустимо открыть отдельный субсчет. Поступление запасов отражается стандартными проводками. Списание со склада по подразделения предприятия оформляется требованием-накладной.

Только обозначив факторы влияния можно приступать непосредственно к учету питьевой воды.

Учет питьевой воды

Поступление запасов воды необходимо отражать на соответствующем счете бухгалтерского учета 10 «Материалы» (Приказ Минфин № 94н). Бухучет можно вести на субсчете 10-01 «Сырье и материалы» или открыть отдельный субсчет 10-6 «Прочие материалы». Обозначьте выбор счета в учетной политике компании.

Счет 10 активный. Следовательно, поступления отражаются оборотом по дебету счета. Выбытие — кредитовым оборотом. Конечное сальдо может иметь положительный либо нулевой остаток (дебетовое сальдо). Если на конец отчетного периода по счету 10 имеется кредитовый (отрицательный) остаток, это говорит о наличии ошибки в проводках.

Проводки по учету питьевой воды

операции

Дебет

Кредит

Отражена покупка питьевой воды

10-1 или 10-6

60

Отражено списание воды на затраты предприятия

23, 25, 26, 44, 91-2

10-1 или 10-6

Списание отражайте по факту передачи бутылей в структурные подразделения для использования. Составляйте требование-накладную по форме М-11 или заполняйте акт на списание МЗ, разработанный самостоятельно.

Учет оборудования для питья в аренде

Арендованные приспособления не следует принимать к балансовому учету. Отразите поступление объекта на забалансовом счете. Если кулер, признан основным средством, то отразите в учете проводку по дебету счета 001 «Арендованные основные средства».

Если оборудование не относится к основным средствам, то оприходуйте на забалансовый счет 002 «ТМЦ, принятые на ответственное хранение». По возвращению оборудования для питья контрагентам спишите объекты с забалансового учета.

Арендные платежи списывайте на затраты предприятия в общем порядке:

Дебет 26 (общехозяйственные нужды) или 44 (расходы на продажу) Кредит 60 или 76.

Кулер в составе основных средств

Определяем категорию оборудования для питья, чтобы составить правильные бухгалтерские записи. Как понять это материалы или основное средство?

Объект основных средств отвечает четырем условиям:

  • будет использоваться более 12 месяцев;
  • способен приносить прибыль;
  • не предназначен для дальнейшей перепродажи;
  • используется в производстве или для управленческих нужд, либо передан во временное управление или пользование.

Отнести объект к основным средствам нельзя, если хотя бы одно из условий не выполнено (4 и 5 ПБУ 6/01).

Если купленное оборудование относится к основным средствам, то используйте в работе следующие бухгалтерские проводки:

Операция

Дебет

Кредит

Примечание

Отражено приобретение кулера, как ОС

08

60

На счете 08 «Вложение во внеоборотный активы» формируйте первоначальную стоимость объекта. Допустимо включить не только цену, уплаченную продавцу, но и дополнительные траты, связанные с покупкой и установкой оборудования. Например, включите расходы по транспортировке, установке и настройке приспособлений.

Учтен НДС, предъявленный поставщиком

19

60

Налог не нужно выделять, если ОС будет использоваться в деятельности освобожденной от обложения НДС.

Кулер введен в эксплуатацию

01

08

Затраты, включенные в первоначальную стоимость объекта основных средств, отнесите на счет 01 «Основные средства»

Начислена амортизация

20, 23, 25, 26, 44, 91-2

02

Стоимость ОС постепенно списывайте на затраты компании, путем начисления амортизации. Причем метод начисления амортизации нужно определить заранее, закрепив выбор в учетной политике.

Кулер в составе материалов

Если оборудование не относится к основным фондам предприятия, то поступление отражайте следующими записями:

Операция

Дебет

Кредит

Отражена покупка питьевого оборудования, в составе МЗ

10

60

Сумма НДС по приобретенному кулеру

19

60

НДС принят к вычету

68

19

Произведена оплата поставщику

60

51

Стоимость кулера для воды отнесена на общехозяйственные нужды

26

10

Списать затраты можно на другие счета учета. Например, на счет 44, если основная деятельность компании связана с торговлей.

Налоговый учет

Учет расходов на покупку питьевой воды напрямую зависит от выбранного режима налогообложения.

Режим налогообложения

Правила и нормативы

ОСНО

В части налога на прибыль:

Расходы на покупку питьевой воды и кулера учитывайте при расчете налога на прибыль организации. Отнесите покупку в состав расходов на обеспечение нормальных условий труда (п. 1 ст. 252, подп. 7 п. 1 ст. 264 НК РФ, письмо Минфина России от 16 ноября 2015 г. № 03-03-06/1/65965).

Покупка кулера, как ОС, со стоимостью более 100 000 рублей включите в состав амортизируемого имущества (ст. 256 НК РФ).

В части НДС:

Входной налог на добавленную стоимость, уплаченный при покупке кулера или воды, можно принять к вычету (ст. 171 НК РФ). но только при условии, что объекты будут использоваться в операциях, облагаемых НДС.

УСН «Доходы минус расходы»

Расходы на приобретение питьевой воды и оборудования нельзя включить в состав затрат, уменьшающих налоговую базу по УСН 15%. Перечень расходов включаемых в расчет является закрытым (п. 1 ст. 346.14 НК РФ). Описываемые траты на питье не включены в перечень НК РФ.

УСН «Доходы»

Выбранный режим налогообложения не предусматривает уменьшение налоговой базы на понесенные затраты.

ЕНВД

Траты компании на питьевую воду при ЕНВД не могут быть приняты к налоговому учету. При вмененном доходе налогоплательщик платит фиксированную сумму налога (ст. 346.29 НК РФ). Фактический объем доходов и расходов не имеют значения.

Робот-пылесос при подписке на “Упрощенку”!

Сегодня при подписке на журнал «Упрощенка» — сразу два подарка: Робот-пылесос + 2 дополнительных месяца подписки.

  • Счет на «Упрощенку» + 2 подарка →

Счет действует до 9 октября включительно.

Источник: https://www.26-2.ru/art/354893-uchet-rashodov-na-pokupku-pitevoy-vody-v-2019-godu

Помощь права
Добавить комментарий