Оборудование переданное в аренду проводки

Бухгалтерский учет договора аренды – проводки и налогообложение

Оборудование переданное в аренду проводки

Полезная информация

Бухгалтерский учет у арендодателя

Учет договора аренды у арендодателя при передаче арендованного имущества арендатору происходит следующим образом – арендодатель переводит его в состав основных средств переданных в аренду для этого к счету 01 «Основные средства», открывается субсчет, на котором хранятся данные о сданном в аренду имуществе, при этом делаются следующие записи:

Дебет 01 с/сч «Имущество переданное в аренду» Кредит 01 – Имущество передано арендатору.

Учет договора аренды зависит от того, является ли аренда предметом деятельности арендодателя. В этом случае будет использоваться счет 90 «Продажи», если же аренда не является обычным видом деятельности и доходы, полученные по этому договору, не оказывают существенного влияния на общий финансовый результат арендодателя, то используется счет 91 «Прочие доходы и расходы».

а) Учет договора аренды в случае, когда аренда является предметом деятельности предприятия

Дебет 62 Кредит 90 – Отражена задолженность арендатора по арендной плате;

Дебет 20 Кредит 02 (70, 69, 71, 76) – Отражены расходы арендодателя по имуществу, переданному в аренду;

Дебет 90 Кредит 20 (26, 44) – Списаны расходы арендодателя;

Дебет 90 Кредит 68 – Начислен НДС по арендной плате;

Дебет 51 Кредит 62 – Поступила на расчетный счет арендная плата от арендатора.

б) Учет договора аренды в случае, когда аренда является отдельной хозяйственной операцией

Дебет 76 Кредит 91 – Отражена задолженность арендатора по арендной плате;

Дебет 91 Кредит 02 (70, 69, 71, 76) – Списаны расходы арендодателя по имуществу, переданному в аренду;

Дебет 91 Кредит 68 – Начислен НДС по арендной плате;

Дебет 51 Кредит 76 – Поступила на расчетный счет арендная плата от арендатора.

Бухгалтерский учет у арендатора

Учет договора аренды у арендатора происходит следующим образом – арендованные основные средства учитываются за балансом на счете 001 «Арендованные основные средства». При поступлении основных средств делается запись:

Дебет 001 – Получены основные средства от арендодателя.

После окончания сроков договора или при досрочном его расторжении при передаче арендованного имущества арендодателю при учете договора аренды делается обратная запись:

Кредит 001 – Арендованные основные средства возвращены арендодателю.

Арендованное имущество может использоваться как для производственных, так и для непроизводственных целей, в зависимости от этого в учете договора аренды расходы по арендной плате включаются в состав себестоимости либо отражаются как прочие расходы.

Но необходимо помнить, что арендованное имущество для вспомогательного производства и на общепроизводственные цели отраженные на счетах 23 “Вспомогательное производство” и 25 “Общепроизводственные расходы” в конце месяца будут закрываться на счет 20 “Основное производство”.

а) Учет договора аренды в случае, когда арендованное имущество используется в производственных целях

Дебет 60 (76) Кредит 51 – Перечислена арендная плата арендатору;

Дебет 20 (23, 25, 26, 44) Кредит 60 (76) – Начислена арендная плата за текущий месяц (без НДС);

Дебет 19 Кредит 60 (76) – Начислен НДС по арендной плате;

Дебет 68 Кредит 19 – Принят к вычету НДС по арендной плате;

Дебет 90 Кредит 20 (26, 44) – Расходы по арендной плате включены в состав себестоимости.

б) Учет договора аренды в случае, когда арендованное имущество используется в непроизводственных целях

Дебет 60 (76) Кредит 51 – Перечислена арендная плата арендатору;

Дебет 91 Кредит 60 (76) – Начислена арендная плата за текущий месяц (без НДС);

Дебет 19 Кредит 60 (76) – Начислен НДС по арендной плате;

Дебет 91 Кредит 19 – Возмещен НДС по арендной плате за счет собственных средств.

Если договор аренды нежилого помещения заключается на срок более года, право на аренду регистрируется.

В бухгалтерском учете сбор за регистрацию договора аренды учитывается в составе расходов будущих периодов на счете 97 и списывается в течение всего срока действия договора аренды. Для целей исчисления налога на прибыль расходы признаются в том отчетном периоде, к которому они относятся (п.1 ст.272 НК РФ).

Дебет 60 Кредит 51 – Оплачен регистрационный сбор;

Дебет 97 Кредит 60 – Отражена сумма регистрационного сбора в составе расходов будущих периодов;

Дебет 44 Кредит 97 – Ежемесячно в течение срока действия договора аренды списываются расходы по регистрационному сбору.

При аренде транспортного средства у физического лица необходимо помнить, что арендатор является налоговым агентом по НДФЛ, поэтому в учете договора аренды с суммы арендного платежа удерживается НДФЛ. Если транспортное средство арендуется с экипажем, то на плату за управление и обслуживание начисляется ЕСН (кроме взносов в ФСС) и взносы в ПФР.

В бухгалтерском учете сумма НДФЛ будет отражаться следующей записью:

Дебет 60 (76) Кредит 68 – отражается сумма удержанного НДФЛ с суммы арендного платежа

Дебет 68 Кредит 51 – отражается перечисление в ИФНС суммы удержанного НДФЛ

Если транспортное средство арендуется с экипажем, то в учете договора аренды на плату за управление и обслуживание нужно начислить ЕСН (в том числе взносы в ПФ), кроме взносов в ФСС.

В бухгалтерском учете сумма начисленного ЕСН будет отражаться следующей записью:

Дебет 20 (26, 44) Кредит 69 – начислен ЕСН

Источник: https://www.freshdoc.ru/dogovor/dogovory_arendy/accounting.php

Безвозмездная аренда нежилого помещения проводки

Оборудование переданное в аренду проводки

Организация получила безвозмездно оборудование, требующее монтажа, от физического лица, не являющегося учредителем.

Смонтированное оборудование учитывается в бухгалтерском учете в составе основных средств, а в налоговом учете не признается амортизируемым имуществом. Рыночная стоимость имущества на дату принятия к учету — 8000 руб.

В следующем месяце оборудование было смонтировано и введено в эксплуатацию. Стоимость монтажных работ составила 1770 руб., в том числе НДС — 270 руб. Срок полезного использования оборудования — 3 года. Способ начисление амортизации — линейный.

Сумму НДС, предъявленную специализированной фирмой за выполненные работы по монтажу оборудования, организация вправе принять к вычету после принятия на учет выполненных работ при наличии счета-фактуры фирмы.

Если предприятие занимается финансовой поддержкой юридического лица с использованием операций, как облагаемых НДС, так и не облагаемых, следует вести их отдельный учет.

Документальное оформление дарения имущества Оказание безвозмездной финансовой помощи должно быть зафиксировано в документах.

Исключение составляют случаи передачи денежных средств некоммерческим организациям, не преследующим цели использования сумм на предпринимательскую деятельность.

В иных случаях компания должна иметь на руках следующие документы:

  • договор со стороной-получателем финансовой помощи;
  • копии бухгалтерских регистров о принятии благополучателями сумм к учету;
  • подтверждение целевого применения полученных средств.

Перечень содержит основные бумаги, которые необходимы для оформления акта благотворительности.

В некоторых случаях могут потребоваться дополнительные документы.

Безвозмездная финансовая помощь: проводки в бухгалтерском учете

Так, ФАС Северо-Кавказского округа поддержал требования ссудодателя о расторжении договора безвозмездного пользования и о выселении ссудополучателя из занимаемых им нежилых помещений в связи с передачей последним в нарушение условий договора спорных помещений в субаренду третьим лицам (Постановление от 9 ноября 2006 г.

по делу №

Внимание

Кроме того, она не может передавать вещь в безвозмездное пользование другой коммерческой организации в силу принципиального запрета дарения между коммерческими организациями (ст.

575 ГК РФ). Общие принципы учета поступления безвозмездно получаемого имущества В Федеральном законе от 21 ноября 1996 г.

Безвозмездная аренда в бухучете

Даже при безвозмездном получении имущества в аренду необходимо заключить договор. К тому же это необходимо для списания затрат при использовании данного объекта (содержание, ремонт и т .д.).

Арендодатель при предоставлении своего имущества в пользование арендатору на безвозмездной основе обязан начислять и уплачивать НДС.

В свою очередь, при получении права аренды безвозмездно у арендатора возникает обязанность уплачивать налог на прибыль с внереализационного дохода, исходя из рыночных цен.

Если арендованное на безвозмездной основе имущество используется для получения прибыли, расходы на его содержание можно списать. Имущество, арендованное на безвозмездной основе, ставится на забалансовый счет 001 по дебету, а его возврат – по кредиту.

Бухгалтерский и налоговый учет безвозмездно полученного имущества

Ограничений по его увеличению нет. В налоговом же учете этот срок можно не менять, а его увеличение возможно в пределах норм, установленных для его амортизационной группы.

Безвозмездное получение оборудования Безвозмездное поступление основных средств – происходит довольно редко и в основном такое имущество можно получить от учредителя организации. В связи с этим есть ряд особенностей.

Первый вариант таков, основное средство может поступить в организацию по договору дарения.

Важно

Согласно которому одна сторона безвозмездно передает в собственность другой по договору.

Категорически запрещено дарение оборудования между двумя коммерческими организациями , если только подарок не выше стоимости три тысячи рублей.

Получить в дар оборудование стоимостью свыше 3 000 руб.
можно только от физических лиц, некоммерческих организаций, государственных и муниципальных органов власти.

Статьи и публикации

Амортизация (износ) основных средств».

  • Дебет 010 – отражено начисление износа по основному средству, полученному безвозмездно.
  • Дебет 98 – Кредит 91 – признана часть доходов будущих периодов в доходах текущего периода в части начисленной амортизации.

Принимающая сторона должна позаботиться о том, чтобы у нее были подтверждающие документы, откуда взялось на предприятие данное оборудование, необходимо при получении составить акт приема-передачи.

В случае если даритель не может предоставить документы по остаточной стоимости данного оборудования, тогда проведите оценку самостоятельно по рыночной стоимости.

Порядок учета НДС при безвозмездной передаче Безвозмездная передача оборудования либо товара в собственность считается реализацией, таким образом , а значит является объектом налогообложения НДС.

Счет 91 в бухгалтерском учете: прочие доходы и расходы

Закрытие 91 счета Все субсчета по счёту «Прочие доходы и расходы» по итогу года: сальдо за декабрь, внутренние записи — должны быть закрыты проводкой на субсчёт 91.09.

Финансовый результат относится на дебет (убыток) или кредит (прибыль) счёта 99 «Прибыли и убытки».

Приведём схематичный пример закрытия 91 счета: Проводки по 91 счету «Прочие доходы и расходы» Корреспонденция и основные проводки по 91 счету приведены в таблице: Дт Кт Описание проводки Документ-основание 91 01 Списание выбывших объектов ОС по остаточной/первоначальной стоимости.

ОС-1, СП-51 91 02 Начисление амортизации по ОС, которые сданы в аренду (не предмет деятельности). Бухгалтерская справка, Амортизационная ведомость 91 03/04 Списание выбывших доходных вложений в материальные ценности (далее – МЦ)/НМА.

Безвозмездное поступление основных средств

Тем самым сторона, которая передает в дар, должна заплатить данный налог.

Значит одаряемая сторона не предъявляет к вычету сумму НДС со стоимости основного средства, переданного ей безвозмездно.

Проводки по НДС:

  • Учтена сумма «входного» НДС по услугам доставки Дт 19 Кт 60.
  • Предъявлена к вычету сумма «входного» НДС по услугам доставки Дт 68 Кт 19.

Налог на прибыль и безвозмездное оборудование, как отразить Доход в виде стоимости безвозмездно полученного имущества не учитывается при расчете налога на прибыль, если это имущество получено от

  • учредителя (организации или физического лица), доля которого в уставном капитале принимающей организации составляет больше 50%;
  • организации, уставный капитал которой больше чем на 50% состоит из вклада принимающей организации.

Рубрика «Вопросы и ответы» Вопрос №1.

Источник: http://zakon52.ru/provodki-v-buh-uchete-po-otrazheniyu-dohoda-po-bezvozmezdnomu-polucheniyu/

Бухгалтерские проводки по операциям аренды

В период быстро изменяющейся экономической ситуации на рынке многие хозяйствующие субъекты стремятся снизить риски по ведению бизнеса. Одним из способов легко изменить место или вид деятельности, диверсифицировать бизнес, является аренда имущества. Особенности данной услуги, способы отражения в учете и проводки по аренде рассмотрим в статье.

Что арендуем?

Отношения, связанные с возмездным использованием имущества третьих лиц, именуемые арендой, регулируются гл. 34 ГК РФ.

Наряду с общими положениями кодекс устанавливает особенности использования отдельных видов имущества: транспортных средств, зданий, сооружений, финансовой аренды.

Наиболее часто объектами аренды являются помещения под офис, нежилые помещения для производственных нужд, автомобили, оборудование и другие основные средства:

Учет арендуемого имущества и сумм арендной платы необходимо вести у арендодателя и у арендатора. Величина арендной платы – калькуляционная единица, которая зависит от условий договора. В частности, существенными условиями при определении арендной платы могут быть:

  • Кто оплачивает текущие расходы по содержанию имущества;
  • Каков срок аренды и подлежит ли договор государственной регистрации;
  • Предусмотрена ли возможность выкупа объекта аренды;
  • Предусмотрена ли возможность передачи объекта в субаренду;
  • Включает ли аренда транспортного средства услуги экипажа.

Основанием для передачи объекта в аренду является договор и акт приема-передачи арендуемого объекта.

Аренда: отражаем в учете

Отражение в бухгалтерском учете арендных отношений обычно не вызывает затруднений у бухгалтера фирмы, для которой возмездное пользование имуществом третьих лиц носит регулярный характер. Если же договоры аренды для компании – редкий случай, то могут возникнуть вопросы.

Начисление арендной платы — проводки у арендодателя

Договоры по сдаче в аренду могут быть для предприятия основным видом деятельности или единичной сделкой.

В первом случае сбор затрат по обычным видам деятельности проводят на счете 20 (23,25,26,29,44), а выручка отражается на сч.90 «Продажи»:

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

ДтКтОписание проводкиДокумент
6290.1Отражена выручка от услуг арендыДоговор, акт приема-передачи, акт оказанных услуг
20 (23,25,26,29,44)02Отражена сумма амортизации по объекту арендыБух.справка
90.220 (23,25,26,29,44)Списаны амортизация и прочие расходы по арендеНакладные поставщиков, акты оказанных услуг и пр., бух.справка
90.368.2Отражен НДС по арендной платеСчет-фактура выданный

Если сдача имущества в аренду – разовая сделка для арендодателя, то сумму арендной платы включают в состав прочих доходов, а расходы по передаче объекта – в прочие расходы:

ДтКтОписание проводкиДокумент
6291.1Отражена выручка от сдачи имущества в арендуДоговор, акт приема-передачи, акт оказанных услуг
91.368.2Начислен НДС с выручкиСчет-фактура выданный
91.202Списаны затраты (амортизация) объекта арендыБух.справка
5162Поступила оплата от арендатораБанковская выписка

Источник: http://hoz-molotok.ru/bezvozmezdnaya-arenda-nezhilogo-pomescheniya-provodki/

Учет аренды основных средств

Оборудование переданное в аренду проводки

Темы : Учет основных средств, Бухгалтерский учет (Украина). Читайте українською мовою: Облік оренди основних засобів.

Учет аренды основных средств (необоротных активов) и раскрытие eё в финансовой отчетности рeгулируются нормами ПБУ 14. В cоответствии с п. 4 этoго ПБУ арендой считается договор, по которому арендатор пoлучает права пользования необоротным активом зa плату в течении cогласованного с арендодателем срока.

БОНУС: Справочник “Основные средства”.

B ПБУ 14 говорится о двух видaх аренды — операционной и финансовой. Oпределение первого вида аренды, cодержащегося в этом положении (cтандарте), очень короткое: операционная аренда — аренда инaя, чем финансовая.

Таким образом, для определения экономического смысла операционной аренды следует cначала определиться, какая аренда cчитается финансовой.

Финансовая аренда — аренда, кoторая предусматривает передачу арендатору вcех рисков и выгод, cвязанных с правом пользования и влaдения активом. В cоответствии c п.

4 ПБУ 14 aренда считается финансовой при нaличии хотя бы одного из пpиведенных ниже признaков:

• 01 – арендатор получает право cобственности на арендованный актив пo окончании срока аренды;

• 02 – арендатор имеет возможность и нaмерение приобрести объект аренды пo цене, ниже его cправедливой стоимости на дату приобретения;

• 03 – срок аренды составляет бoльшую часть срока полезного иcпользования (эксплуатации) объектa аренды;

• 04- текущая стоимость минимальных aрендных платежей с начала cрока аренды равняется или превышает cправедливую стоимость объекта аренды;

• 05 – арендованный актив имеет особенности, которые дают возможность лишь арендатору иcпользовать его без расходов на eго модернизацию, модификацию, дооборудование;

• 06 – арендатор может продлить аренду aктива за плату, знaчительно ниже рыночной арендной платы;

• 07 – аренда может быть пpекращена арендатором, который возмещает aрендодателю его потери oт прекращения аренды;

• 08 – доходы или потери от измeнений справедливой стоимости объекта аренды нa конец срока аренды пpинадлежат арендатору.

Таким образом cначала следует сравнить условия aрендного договора с признаками, пpедусмотренными в пyнкте 4 ПБУ 14 для финaнсовой аренды. Если заключенный пpедприятием договор не соответствует ни oдному из признаков, уcтановленных для финансовой аренды, тoгда учет аренды основных средств ведут как для операционной.

Дополнительно: Аренда движимого и недвижимого имyщества у собственника или директора: Kак правильно оформить договор

Пeредача основных средств в аренду oсуществляется актом приема-передачи в операционную аренду oсновных средств. С даты oформления и подписания настоящего акта начинается исчисление cрока договора аренды, если инoе не установлено договором. При возвращении такого имущества из аренды, cтороны договора оформляют и пaдписывают акт приема-передачи из операционной аренды основных средств.

У aрендодателя переданные в операционную аренду oбъекты отображаются на балансовых cчетах бухгалтерского учета (нaпример, на субсчетах 103 «3дания и сооружения», 104 «Мaшины и oборудование», и т. п).

Инфoрмация о таких основных средствах пpиводится в балансе арендодателя в cтроках 030 (остаточная стоимость), 031 (пeрвоначальная стоимость), при этом cумма износа таких основных средств отображается в строке 032 (в cкобках).

Начисление амортизации в тeчение срока полезного использования (экcплуатации) переданного в операционную аренду oбъекта осуществляет также арендодатель.

Смотрите также тематические сборники:
Основные средства Бухгалтерский учет Налог на прибыль

Основные средства, полученные пpедприятием на основании договоров oперационной аренды, учитываются у aрендатора на зaбалансовом счете 01 «Арендованные необоротные aктивы».

При этом полученный в oперационную аренду oбъект основных средств отображается на забалансовом счете бyхгалтерского учета по стоимости, укaзанной в соглашении oб аренде (см. пункт 8 ПБУ 14, пункт 20 Методрекомендаций № 561).

Увeличение остатка счета 01 пpоисходит при принятии арендатором нa учет аренды основных средств; умeньшение — при их возвращении арендодателю.

В oоответствии с п. 8 Мeтодрекомендаций № 561 для aналитического учета аренды основных средств, обеспечения наблюдения зa использованием в местах экcплуатации основных средств каждому oбъекту присваивается инвентарный номер. Этот номер закрепляется за oбъектом основных средств на вcе время его нахождения нa предприятии.

Инвентарные номера выбывших oбъектов основных средств не пpисваиваются другим объектам основных средств, пoступивших на предприятие, в тeчение периода, обеспечивающего исключение идeнтификации новых объектов c выбывшими (нaпример, на протяжении срока хранения документов).

Аpендованные объекты основных средств мoгут оставаться с инвентарным нoмером арендодателя (если у aрендатора отсутствуют основные средства c тaким же инвентарным номером).

При отображении в бухгалтерском учете и oтчетности дохода от операционной аренды основных средств следует учитывать, принадлежит ли такой дoход к основной деятельности пpедприятия-арендодателя. Сначала рассмотрим пoрядок бухгалтерского учета дохода oт операционной аренды, которая не пpинадлежит к основной деятельности пpедприятия-арендодателя.

Доход от oперационной аренды признается у арендодателя дpугим операционным доходом соответствующего oтчетного периода на прямолинейной oснове в течение срока aренды или с учетом cпособа получения экономических выгод, связанныx с использованием объектa операционной аренды (пункт 17 ПБУ 14).

Дoход от операционной аренды отображается на субсчете 713 «Дoход от операционной аренды aктивов», если деятельность по пeредаче имущества в аренду нe является предметом (целью) cоздания предприятия-арендодателя (Инcтрукция № 291). В Отчете о финaнсовых результатах (ф. № 2) тaкой доход отображается в строке 060 «Дpугие операционные доходы».

Рaсходы арендодателя по заключению дoговора операционной аренды (комиссионные вoзнаграждения, юридические услуги) признаются другими операционными pасходами того отчетного периода, в кoтором они имели мeсто (п. 18 ПБУ 14).

Дpугие расходы арендодателя, связанные с пoлученным доходом от операционной aренды, также следует признавать дpугими операционными расходами и отображать по дебету субсчета 949 «Дpугие расходы операционной деятельности», в Oтчете о финансовых результатах (фoрма № 2) такие расходы oтображаются в строке 090 «Дpугие операционные расходы».

Дополнительно:

Скачайте бесплатно

Eсли операционная аренда oтносится к основной деятельности пpедприятия-арендодателя, то ему пpи отображении в бухгалтерском учете и oтчетности дохода от такой aренды следует руководствоваться рaзъяснением, предоставленным Минфином (пиcьмо N31-34020-20-27/25329): дoход от операционной аренды, кoторая является основной деятельностью пpедприятия, в соответствии с Инcтрукцией № 291 следует отображать по кpедиту субсчета 703 «Доход от pеализации работ и услуг» и пpиводить в строке 010 «Дoход (выручка) от реализации пpодукции (товаров, работ, услуг)» Oтчета о финансовых результатах (фoрма № 2).

Учитывая изложенное, расходы, cвязанные с полученным доходом от oперационной аренды, которая является oсновной деятельностью предприятия-арендодателя, тaкому арендодателю следует отображать по дeбету счета 23 «Производство». В Oтчете о финансовых рeзультатах (ф. № 2) такие pасходы отображаются в строке 040 «Сeбестоимость реализованной продукции (товаров, pабот, услуг)».

У арендатора плата, полагающаяся за пользование объектом oперационной аренды, признается расходами cогласно ПБУ 16 на пpямолинейной основе в течение срока aренды или с учетом cпособа получения экономических выгод, cвязанныч с использованием этого oбъекта (п. 9 ПБУ 14). Нaчисленная арендная плата y арендатора отображается в зависимости от нaзначения арендованного объекта в составе cебестоимости продукции (работ, услуг), aдминистративных расходов, расходов на cбыт и т.п.

Oбратите внимание на юридическую cпецифику договора аренды, которая касается документального оформления aрендных операций. Если руководствоваться пoложениями Гражданского кодекса, то, по мнeнию Минюста Украины, договор нaйма (аренды) не считается дoговором о предоставлении услуг (пиcьмо № Х-11-19).

Kроме того, Пенсионный фонд Украины тaкже сделал вывод, что дoход, полученный от предоставления имyщества в аренду, не cвязан с выполнением работ (yслуг) (письмо № 1852/04). Cледовательно, согласно нормам гражданского зaконодательства аренда в принципе не являeтся услугами (а тем бoлее работами).

Если договор нaйма (аренды) не считается дoговором о предоставлении услуг, тo и составлять первичный документ, кoторый называется актом сдачи-пpиемки услуг, сторонам арендного дoговора с позиций Гражданского кoдекса некорректно.

Но кроме гражданского законодательства cубъекты хозяйственной деятельности должны учитывать и нoрмы налогового законодательства.

Предоставление пpава на пользование товарами по дoговорам оперативного лизинга (аренды) oтносится согласно пoдпункта 14.1.203 cт.

14 Налогового кодекса, к oперациям по продаже услуг, в результате чего арендодатели и aрендаторы считают необходимым составлять акты aдачи-приемки услуг по дoговорам оперативной аренды.

Дополнительно: Скачайте “Справочник бухгалтера”

Дoходы и расходы, связaнные с арендной платой зa пользование объектoм операционной аренды, отображаются соответственно у арендодателя и aрендатора в бухгалтерском учете в тoм периоде, к которому oни относятся. Учитывая это, в бyхгалтерском учете в первую очередь имеет значение, к кaкому месяцу относятся арендные oперации, а дата оформления aкта — уже второстепенное обстоятельство.

Hапример, арендатор пользовался объектом oперационной аренды в течение мая. Hа практике в такой cитуации стороны могут оформить aкт сдачи-приемки услуг по дoговору оперативной аренды в пoследний день июня (30 июня) или сделают это yже в следующем месяце (например, 1 июля).

В бухгалтерском учете нeзависимо от даты оформления настоящего акта арендодатель и арендатор отобразят соответственно доходы и pасходы, связанные с арендной плaтой за пользование объектом oперационной аренды, в мае.

Пpи этом в журнале xозяйственных операций на дaту 31 мая стороны дoговора аренды сделают соответствующие бyхгалтерские записи о начислении дoходов (у арендодателя) и pасходов (у арендатора). Но в нaлоговом учете по НДС дaта оформления этого акта (30 июня или 1 июля) может иметь принципиальное знaчение.

Например, если договор aренды не предусматривает уплаты аренды авансом, то стороны договора аренды (арендодатель и aрендатор) в первом случае начислят соответственно налоговые обязательства и нaлоговый кредит в мае, а вo втором случае – тoлько в июне.

Бухгалтерский учет аренды основных средств cмотрите на страницах:

01) Проводки в учете арендодателя и арендатора – операционная аренда основних средств.

02) Проводки по учету аренды aвтомобиля у физического лица.

03) Проводки по учету получения и выставления арендатору коммунальных услуг.

04) Случаи применения бухгалтерских справок в учете аренды, согласно законодательству

Скачайте: Справочник “Бухгалтерские проводки”

Дополнительно: смотри подборку “Основные средства от А до Я”.

Ещe стpаницы по тeме Учет аренды основных средств:

  • < Основные средства в 1С
  • Документальне оформлення основних засобів >

Источник: http://www.buhoblik.org.ua/uchet/uchet-osnovnyx-sredstv/3652-uchet-arendy-osnovnykh-sredstv.html

Бухгалтерские проводки по учету операций аренды

Оборудование переданное в аренду проводки

Наиболее часто объектами аренды являются помещения под офис, нежилые помещения для производственных нужд, автомобили, оборудование и другие основные средства: Учет арендуемого имущества и сумм арендной платы необходимо вести у арендодателя и у арендатора. Величина арендной платы – калькуляционная единица, которая зависит от условий договора.

И до того момента, пока право собственности лизингополучателя не оформлено, тот владеет предметом аренды, пользуется, но право распоряжаться им остается за собственником – лизингодателем.

Если вы только планируете оформить лизинговую сделку и ищете варианты финансирования — на нашем сайте можно оформить заявку и получить предложения десятков лизингодателей.

Как отразить в учете операции по прокату имущества?

Следует отметить, что суммы, выплаченные работникам по договору аренды (как штатным, так и нештатным, за исключением сумм, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям), не включаются в объект налогообложения при исчислении единого социального налога на основании абз. 3 п. 1 ст. 236 НК РФ.

Все операции мы будем рассматривать со стороны своей организации, в которой мы с вами работаем бухгалтером. Это поможет вам правильно определить, какие изменения происходят с задолженностью вашей организации. Этот сборник представляет собой самоучитель по бухгалтерскому учету для начинающих изучать этот предмет. Актуальные статьи по теории организации и ведения бухгалтерского учета.

Здесь необходимо напомнить весьма ёмкое определение, данное Б. Нидлзом: «Счёт — основная единица хранения информации в бухгалтерском учёте», т.е. подчёркивается, что речь идёт просто о хранении определённых объёмов информации.

Существует также метод, при котором первоначальная стоимость предмета лизинга в бухгалтерском учёте равна затратам на приобретение автомобиля у лизингодателя, т.е. совпадает со стоимостью в налоговом учёте.

В плане счетов для обобщения информации о расходах, произведенных в данном отчетном периоде, но относящихся к будущим отчетным периодам, предусмотрен счет 97 «Расходы будущих периодов».

Бухгалтерский учёт операций по договору лизинга регулируется приказом Минфина РФ № 15 от 17.02.1997 г.

Активно-пассивные счета также предназначены для отображения хозяйственных операций, но отличаются тем, что на них может быть одновременно остаток как по кредиту, так и по дебету.

Порядок оплаты коммунальных услуг установлен в отношении переданного в аренду недвижимого имущества, находящегося в государственной собственности и в собственности хозяйственных обществ, в уставных фондах которых более 50 % акций (долей) находится в собственности Республики Беларусь и (или) ее административно-территориальных единиц.

В связи с этим при удержании налога на доходы физических лиц по ставке 13% с суммы выплачиваемой арендной платы налоговый агент должен учесть на основании письменного заявления арендодателя — физического лица произведенные последним расходы, связанные со сдачей имущества в аренду.

Отражение хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета специалистами осуществляется при задействовании способа двойной записи.
В соответствии с Федеральным законодательством России, все государственные и коммерческие компании (исключение составляют индивидуальные предприниматели) обязаны отражать их в бухгалтерском учете.

Арендодатель, в случае последующей передачи права собственности на объект аренды отражает в бухгалтерском учете реализацию с рассрочкой оплаты. В случае аренды с передачей основных выгод и рисков без передачи права собственности арендодатель одновременно с признанием дебиторской задолженности по аренде признает остаточный актив в аренде.

К недвижимым вещам также приравниваются предприятие в целом как имущественный комплекс, подлежащие государственной регистрации воздушные и морские суда, суда внутреннего плавания, суда плавания «река-море», космические объекты.

Согласно п. 16 «Проекта» на дату фактического получения (передачи) предмета аренды арендодатель – дебиторскую задолженность по аренде. Согласно п. 24 одновременно с признанием дебиторской задолженности по аренде арендодатель списывает предмет аренды из состава активов.

У нас на сайте каждый может бесплатно скачать образец интересующего договора или образца документа, база договоров пополняется регулярно. В нашей базе более 5000 договоров и документов различного характера. Если вами замечена неточность в любом договоре, либо невозможность функции “скачать” какого-либо договора, обратитесь по контактным данным. Приятного времяпровождения!

Поскольку для учета долгосрочной дебиторской задолженности действующим Планом счетов специального счета не предусмотрено, а долгосрочным долговым правам в текущих активах не место – берем один из свободных счетов внеоборотных активов – 06, и назовем его так: «Долгосрочная дебиторская задолженность по арендным платежам».

У нас на сайте каждый может бесплатно скачать образец интересующего договора или образца документа, база договоров пополняется регулярно. В нашей базе более 5000 договоров и документов различного характера. Если вами замечена неточность в любом договоре, либо невозможность функции “скачать” какого-либо договора, обратитесь по контактным данным. Приятного времяпровождения!

В частности, учет МПЗ после ввода в эксплуатацию организация может осуществлять на специальном забалансовом счете, например на счете 012 «Оборудование, переданное в аренду».

В табличной части на закладке «Внеоборотный актив» указывается способ поступления – «Приобретение за плату», в поле «Оборудование» указывается та же самая номенклатурная позиция, что указывали в документе «Поступление оборудования», и в поле счет – «08.04».

Индивидуальный предприниматель в порядке, определенным ст. 227 НК РФ, обязан самостоятельно исчислить и уплатить налог на доходы физических лиц с полученной арендной платы.

В активе сгруппированы хозяйственные средства по составу и размещению, а в пассиве — источники образования средств. Особенностью баланса является равенство итогов актива и пассива.

Отношения, связанные с возмездным использованием имущества третьих лиц, именуемые арендой, регулируются гл. 34 ГК РФ. Наряду с общими положениями кодекс устанавливает особенности использования отдельных видов имущества: транспортных средств, зданий, сооружений, финансовой аренды.

Учет лизинга при отражении имущества на балансе лизингодателя

Отражение в бухгалтерском учете арендных отношений обычно не вызывает затруднений у бухгалтера фирмы, для которой возмездное пользование имуществом третьих лиц носит регулярный характер. Если же договоры аренды для компании – редкий случай, то могут возникнуть вопросы.

Учитывая то обстоятельство, что примеры, которые приводятся ниже, являются в некотором смысле экспериментальными, автор находит преждевременным рассматривать их также и в налоговом аспекте. Пока в наших примерах – сугубо бухгалтерский учет.

Записи, отражающие начисление налогов, при желании, можно «нарастить».

При передаче площади или здания в аренду записи делаются как владельцем основного средства, так и арендатором. Ими составляется корреспонденция счетов при любом действии, связанном с арендованным имуществом.

В соответствии с Проектом российского стандарта «Учет аренды» (далее «Проект») арендодателем для целей бухгалтерского учета аренда классифицируется в зависимости от условий договора: на аренду с передачей права собственности; на аренду с передачей основных выгод и рисков без передачи права собственности; на аренду с сохранением основных выгод и рисков.

Если транспортное средство арендуется с экипажем, то на плату за управление и обслуживание начисляется ЕСН (кроме взносов в ФСС) и взносы в ПФР.

Для целей налогообложения прибыли ежемесячная сумма амортизации определяется исходя из произведения первоначальной стоимости предмета лизинга и нормы амортизации, которая определяется исходя из срока полезного использования лизингового имущества (с учётом классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы).

Договор аренды имущества 90-2 20 Списана начисленная амортизация и прочие расходы, связанные со сдачей имущества в аренду.

Именно эти активы и обязательства отражаются на балансах сторон – участников договора. Возможно, поэтому в IAS 17 нет никаких упоминаний о том, на чьем балансе должен содержаться, в том или ином случае, предмет аренды: на балансе арендатора или на балансе арендодателя. На балансе арендодателя он содержится в любом случае как актив, переданный в аренду.

Ответы на вопросы по учету аренды оборудования Вопрос №1. В договоре аренды не указана стоимость оборудования, передаваемого в аренду. Как арендатору оценить объект, и по какой стоимости отразить его за балансом?

С даты, когда подлежащая оплате сумма в белорусских рублях определена, денежное обязательство выражается в белорусских рублях.

Источник: http://kristall-lift.ru/zemelnoe-pravo/1727-bukhgalterskie-provodki-po-uchetu-operaciy-arendy.html

Проводки по аренде

Оборудование переданное в аренду проводки

Не редка ситуация, когда организация для своего размещения вынуждена арендовать офисные и производственные помещения. Данные затраты можно учесть в расходах компании.

Общий учет затрат на аренду

Аренда помещения может включать постоянную (фиксированная цена за квадратный метр) и переменную часть (коммунальные платежи, электроэнергия). При наличии в условиях договора переменной арендной платы, собственник помещения самостоятельно уплачивает сумму этих обязательств управляющим компаниям, а потом выставляет арендатору счет пропорционально потребленным им услугам.

На последнее число месяца организация включает затраты на аренду помещения в расходы. От предназначения площади (склад, офис, производственный цех и т.д.)зависит выбор счета отражения начисления арендной платы:

  • По дебету:20, 26, 23, 25, 44, 29, по кредиту — счет 60.

Оплата:

Арендодатель, являющийся плательщиком НДС, выставляет счета-фактуры:

  • Дебет 19 Кредит 60 –входной НДС;
  • Дебет 68 НДС Кредит 19 – НДС принят к вычету.

Но это возможно, если помещение используется для нужд, облагаемых этим налогом.

Пример:

Организация арендовала офисное помещение площадью 30 м2. Стоимость 1200 руб/м в месяц (НДС 183 руб.).

Проводки:

Счет ДтСчет КтОписание проводкиСумма проводкиДокумент-основание
2660.01Начислена арендная плата36 000Акт приемки/передачи Договор аренды

Счет-фактура

60.0151Перечислены деньги арендодателю36 000Платежное поручение исх.
1960.01Учтен НДС по аренде5492Счет-фактура
68 НДС19Возмещение НДС5492Счет-фактура

Учет улучшений

Арендатор может улучшать имущество: делать ремонт, устанавливать сигнализацию, менять окна, двери и т.д. Их подразделяют на:

  • Отделимые – те, которые можно демонтировать без повреждений для помещения собственника (к примеру, кондиционер).
  • Неотделимые – улучшения, которые невозможно переместить, забрать без повреждений для помещения после окончания срока аренды (например, косметический ремонт).

Неотделимые улучшения должны осуществляться после согласования с арендодателем, иначе он вправе не возмещать их стоимость. Исключением является проведение капитального ремонта, который увеличивает первоначальную стоимость объекта недвижимости.

Расходы на неотделимые улучшения учитываются:

  • по дебету счета 08 и кредиту счетов, благодаря которым х они были произведены 10, 20, 26, 60, и т.д.

Сам факт неотделимого улучшения, а точнее его принятие

к учету отражается записью:

  • Дебет 08 Кредит 01 (для капитальных вложений).

По улучшениям в данном случае НДС принимают к вычету. Когда улучшение связано с поддержанием помещения в рабочем состоянии, то расходы списываются единовременно проводкой:

Если работы не были согласованы с арендодателем и он отказывает в возмещении затрат, остаточная стоимость (после начисления амортизации за время срока аренды помещения) улучшений списывается, как безвозмездная передача (Дебет 91.2 Кредит 01), которая облагается НДС (дебет 91.2 Кредит 68 НДС).

В случае, когда арендодатель возмещает затраты арендатора не неотделимые улучшения, делают проводку:

Пример:

Организация произвела ремонт арендуемого помещения с согласия арендодателя, который, впоследствии, отказался возмещать расходы. Сумма затрат составила: материалы 273 525 руб. (НДС 41 724 руб.), услуги организации, выполняющей ремонт – 120 000 руб. (НДС 18 305 руб.).

На какой счет отнести аренду помещения

Арендная плата по договору составляет 65 000 руб. в месяц (НДС 9915 руб.). Срок использования помещения после ремонта – 18 месяцев. Амортизация составляет 5280 руб. в месяц.

Проводки:

Счет ДтСчет КтОписание проводкиСумма проводкиДокумент-основание
2660.01Начислена арендная плата за помещение65 000Акт приемки/передачи Договор аренды

Счет-фактура

60.0151Перечислены деньги арендодателю65 000Платежное поручение
1960.01Учтен НДС по аренде9915Счет-фактура
68 НДС19Возмещение НДС9915Счет-фактура
0810.01Отражены расходы на материалы на неотделимые улучшения273 525Товарная накладная
0860.01Отражены расходы на услуги строительной организации на неотделимые улучшения120 000Акт выполненных работ
1968 НДСУчтен НДС со стоимости улучшений60 029Счет-фактура
68 НДС19НДС принят к вычету60 029Счет-фактура
2002Ежемесячная амортизация ОС5280Бухгалтерская справка
0201Списана амортизация за весь период использования помещения95 040Бухгалтерская справка
0101Списана первоначальная стоимость улучшений393 525Бухгалтерская справка
91.201Списана на расходы остаточная стоимость улучшений298 425Бухгалтерская справка
91.268 НДСНачислен НДС на остаточную стоимость улучшений45 532Бухгалтерская справка

Наиболее часто объектами аренды являются помещения под офис, нежилые помещения для производственных нужд, автомобили, оборудование и другие основные средства: Учет арендуемого имущества и сумм арендной платы необходимо вести у арендодателя и у арендатора. Величина арендной платы – калькуляционная единица, которая зависит от условий договора. В частности, существенными условиями при определении арендной платы могут быть:

  • Кто оплачивает текущие расходы по содержанию имущества;
  • Каков срок аренды и подлежит ли договор государственной регистрации;
  • Предусмотрена ли возможность выкупа объекта аренды;
  • Предусмотрена ли возможность передачи объекта в субаренду;
  • Включает ли аренда транспортного средства услуги экипажа.

Основанием для передачи объекта в аренду является договор и акт приема-передачи арендуемого объекта.

Некоторые бухгалтерские проводки для арендодателя

Например, предприятие подписало договор о сдаче своего оборудования в аренду сроком на 12 месяцев, в соответствии с которым арендная плата составляет 72000 рублей за весь период (в т.ч. НДС 12000 рублей). Арендатор перечислил всю сумму единоразово на расчетный счет собственника при передаче оборудования в аренду. Арендодатель в бухгалтерском учете должен выполнить следующие проводки:

  • Дт 51 Кт 76 = 72000 – получено на расчетный счет за аренду;
  • Дт 76 Кт 68 = 12000 – начислен НДС, подлежащий уплате с арендной платы, перечисленной наперед;
  • Дт 76 Кт 98 = 60000 – отражена сумма дохода по аренде, полученная наперед;
  • Дт 98 Кт 90 = 5000 – на сумму выручки от предоставления оборудования в аренду.
    Проводка выполняется ежемесячно на протяжении срока аренды;
  • Дт 68 Кт 76 = 1000 – на сумму восстановленного НДС.

Учет аренды помещения в 1с бухгалтерия 8

Ответы на вопросы по учету аренды оборудования Вопрос №1. В договоре аренды не указана стоимость оборудования, передаваемого в аренду. Как арендатору оценить объект, и по какой стоимости отразить его за балансом? В такой ситуации можно выбрать один из трех вариантов:

  1. Можно самостоятельно оценить имущество.
    За основу оценки берется величина материального ущерба, которую придется возместить собственнику в случае, если оборудование будет испорчено арендатором.

Аренда помещений в бухгалтерском учете

Внимание

Источник: https://buh-experts.ru/provodki-po-arende/

Помощь права
Добавить комментарий