Дивиденды учредителю юридическому лицу резиденту налогообложение казахстан 2019г

Налогообложение дивидендов (О. Григорьева, старший преподаватель ВКГТУ, сертифицированный бухгалтер-практик (САР)

Дивиденды учредителю юридическому лицу резиденту налогообложение казахстан 2019г

Налогообложение дивидендов

О. Григорьева,

старший преподаватель ВКГТУ,

сертифицированный бухгалтер-практик (САР)

В этой статье рассмотрен порядок налогообложения дивидендов в различных ситуациях, а также порядок отражения их в Декларации по КПН.

Подпунктом 6 пункта 1 статьи 10 Налогового кодекса определено, что дивиденды – это доход, подлежащий выплате по акциям; часть чистого дохода, распределяемого юридическим лицом между его участниками, учредителями; доходы от распределения имущества при ликвидации юридического лица, а также при изъятии учредителем, участником доли участия в юридическом лице, за исключением имущества, внесенного учредителем, участником в качестве вклада в уставный капитал.

К дивидендам не относится доход, направленный на увеличение уставного капитала юридического лица-резидента при распределении чистого дохода с сохранением доли участия каждого учредителя, участника.

Согласно подпункту 15-1 пункта 2 статьи 80 Налогового кодекса доход, полученный при распределении чистого дохода и направленный на увеличение уставного капитала юридического лица-резидента с сохранением доли участия каждого учредителя, участника, подлежит включению в совокупный годовой доход юридического лица.

На основании вышеизложенного следует, что дивиденды могут быть получены физическим лицом:

1) в виде выплаты по акциям;

2) как часть чистого дохода, распределяемого юридическим лицом между его участниками, учредителями.

Пунктом 2 статьи 145 Налогового кодекса предусмотрено, что доходы в виде дивидендов облагаются по ставке 15%.

Исчисление и удержание индивидуального подоходного налога (ИПН) производится налоговыми агентами не позднее дня выплаты дохода, облагаемого у источника выплаты.

Согласно подпункту 35 пункта 1 статьи 144 Налогового кодекса суммы дивидендов, ранее обложенные у источника выплаты, при наличии документов, подтверждающих удержание этого налога источником выплаты, не подлежат обложению ИПН.

Таким образом, дивиденды подлежат обложению ИПН у источника выплаты по ставке 15% и дальнейшему налогообложению не подлежат.

Налоговыми агентами в срок не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным кварталом, представляется Расчет по индивидуальному подоходному налогу (форма 201.02) (см. «ФБ» № 9 за 2006 г.), предназначенный для отражения дивидендов, вознаграждений, выигрышей, начисленных и выплаченных физическим лицам.

Дивиденды могут быть получены юридическим лицом:

а) от юридического лица-резидента

Пример

Юридическое лицо «А» является учредителем юридического лица «В». Юридическое лицо «В» распределяет часть чистого дохода и юридическому лицу «А» начислены дивиденды в сумме 1 000 у. е. Выплата юридическому лицу «А» произведена в размере 850 у. е. (1 000 – 150), при этом удержан налог 150 у. е. (1 000 ´ 15%).

В совокупный годовой доход юридическим лицом «А» подлежит включению сумма 850 у. е., затем производится корректировка совокупного годового дохода в сторону уменьшения на 850 у. е.

Таким образом, часть чистого дохода, распределяемая между участниками, в целях налогообложения признается дивидендами и подлежит обложению у источника выплаты.

При этом, в соответствии с пунктом 2 статьи 135 Налогового кодекса, дивиденды, выплачиваемые юридическим лицам, подлежат обложению у источника выплаты по ставке 15 процентов.

При определении налогооблагаемого дохода, согласно подпункту 15 пункта 2 статьи 80 Налогового кодекса, суммы дивидендов включаются в совокупный годовой доход налогоплательщика, после чего в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 91 Налогового кодекса данные суммы подлежат исключению из совокупного годового дохода при условии их получения от юридического лица – резидента РК и обложения у источника выплаты в РК. В нашем примере юридическое лицо «А» отразит в строке 100.00.014 Декларации по КПН (форма 100.00) сумму полученных дивидендов – 850 у. е. Данная строка переносится из Приложения № 7 к Декларации.

Особенностью отражения дивидендов, полученных в Республике Казахстан, является то, что в совокупный годовой доход подлежит включению полученная сумма дивидендов, за исключением удержанной суммы налога, при наличии подтверждающих документов (строка 100.07.001 Приложения № 7 к Декларации, данные в которую переносятся из дополнительной формы к строке 100.07.001).

В разделе «Корректировка совокупного годового дохода» Декларации по КПН в строке 100.00.024 указывается общая сумма корректировки совокупного годового дохода в соответствии со статьей 91 Налогового кодекса, в том числе в строке 100.00.

024А отражается сумма дивидендов, полученная от юридического лица – резидента РК, ранее обложенная у источника выплаты в РК, на которую производится уменьшение совокупного годового дохода.

Лицом, осуществившим выплату дивидендов, представляется Расчет сумм КПН, удержанного у источника выплаты доходов резидентов (форма 101.05) не позднее 15 числа месяца, следующего за кварталом;

б) от юридического лица-нерезидента

Пример

Юридическое лицо «А» является учредителем юридического лица-нерезидента «В». Юридическое лицо «В» распределяет часть чистого дохода. Юридическому лицу «А» начислены дивиденды в сумме 1 000 у. е. Дивиденды получены за пределами Республики Казахстан. Выплата юридическому лицу «А» произведена в размере 850 у. е. (1 000 – 150), при этом с него удержан налог 150 у. е. (1 000 ´ 15%).

В совокупный годовой доход юридического лица «А» подлежит включению сумма 1 000 у. е., затем при исчислении КПН производится зачет налога, удержанного за пределами РК (150 у. е.)

При определении налогооблагаемого дохода, согласно подпункту 15 пункта 2 статьи 80 Налогового кодекса, суммы дивидендов включаются в совокупный годовой доход налогоплательщика. В нашем примере юридическое лицо «А» отразит в строке 100.00.014 Декларации по КПН (форма 100.00) сумму полученных дивидендов – 1 000 у. е. Данная строка переносится из Приложения № 7 к Декларации.

При получении дивидендов за пределами Республики Казахстан в строке 100.07.

002 отражается сумма полученных доходов налогоплательщика-резидента из источников в иностранном государстве, не связанных с постоянным учреждением, а также сумма доходов налогоплательщика-резидента из источников в иностранном государстве от осуществления предпринимательской деятельности в иностранном государстве через постоянное учреждение, пересчитанная в национальную валюту в соответствии со статьей 65 Налогового кодекса.

В данную строку переносится величина графы F дополнительной формы к строке 100.36.001 и графы Н дополнительной формы к строке 100.36.002 при наличии в графах С и Е соответственно вида дохода по коду 2050 – «Дивиденды».

Юридическое лицо-нерезидент при выплате дивидендов производит удержание налога согласно национальному налоговому законодательству.

При этом, суммы уплаченного за пределами Республики Казахстан подоходного налога резидентом Республики Казахстан зачитываются при уплате КПН согласно статье 129 Налогового кодекса.

Размер зачитываемых сумм определяется по каждому государству отдельно, исходя из суммы фактически уплаченного налога по доходам, полученным налогоплательщиком в каждом государстве. Размер зачитываемой суммы налога не должен превышать сумму, которая была бы начислена в Республике Казахстан по этому доходу по ставке, установленной статьей 135 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 5 статьи 2 Налогового кодекса, если международным договором, ратифицированным Республикой Казахстан, установлены иные правила, чем те, которые содержатся в Налоговом кодексе, применяются правила указанного договора. То есть, нормы международного права выше норм национального законодательства. При этом, если согласно Конвенции предусмотрена ставка, отличная от действующей, удержание и зачет производятся в размере, указанном в Конвенции.

То есть, в случае уплаты налога в иностранном государстве по ставке 16% (условная цифра) – 160 у. е., зачет будет произведен в размере 150 у. е.

Кроме того, зачет иностранного налога не производится по налогам, удержанным и (или) уплаченным в государстве, с которым заключен международный договор об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения юридического лица, являющегося резидентом Республики Казахстан, если доходы, в соответствии с положениями такого международного договора, подлежат налогообложению в Республике Казахстан. При этом необходима подача заявления о применении положений международного договора и возврате ранее удержанных сумм.

Для определения суммы подоходного налога и налогов с доходов, полученных налогоплательщиком-резидентом из источников в иностранных государствах, уплаченных за пределами Республики Казахстан и зачитываемых при уплате КПН в Республике Казахстан, в соответствии со статьей 129 Налогового кодекса предназначена форма 100.

28 «Зачет иностранного налога» к Декларации формы 100.00. В разделе «Дивиденды» вышеуказанной формы строка 100.28.

001 предназначена для определения общей суммы налога с дивидендов, уплаченного за пределами Республики Казахстан и подлежащего зачету при уплате КПН в Республике Казахстан, и заполняется на основании данных дополнительной формы.

При исчислении налоговых обязательств в строке 100.29.003А Приложения № 29 «Исчисление налогового обязательства» к Декларации по КПН (форма 100.

00) указывается сумма налога, уплаченная за пределами Республики Казахстан, исчисленного с дохода из источников за пределами Республики Казахстан, указанного в данной Декларации, и принятая в зачет при уплате КПН в Республике Казахстан. В данную строку переносится сумма, отраженная в строке 100.28.007.

Зачет подоходного налога, уплаченного налогоплательщиком за пределами Республики Казахстан, производится при наличии документов, подтверждающих удержание и (или) уплату налогов. Таким документом может быть справка, заверенная налоговым органом иностранного государства, о суммах полученных доходов из источников в иностранном государстве и удержанных и (или) уплаченных налогов.

Таким образом, при выплате дивидендов:

• физическому лицу – дивиденды подлежат обложению ИПН у источника выплаты по ставке 15% и дальнейшему налогообложению не подлежат;

• юридическому лицу юридическим лицом – резидентом РК – дивиденды подлежат обложению КПН у источника выплаты по ставке 15%, подлежат включению в совокупный годовой доход, за исключением удержанной суммы налога, при наличии подтверждающих документов, затем на эту же сумму производится корректировка совокупного годового дохода в сторону уменьшения, то есть дивиденды дальнейшему налогообложению не подлежат;

• юридическому лицу юридическим лицом-нерезидентом за пределами Республики Казахстан – дивиденды подлежат обложению КПН у источника выплаты по ставке, предусмотренной национальным законодательством иностранного государства, сумма дивидендов без учета удержанной суммы подлежит включению в совокупный годовой доход, при исчислении налоговых обязательств производится зачет иностранного налога на основании справки, заверенной налоговым органом иностранного государства, о суммах полученных доходов из источников в иностранном государстве и удержанных и (или) уплаченных налогов. При наличии международного договора, ратифицированного Республикой Казахстан, устанавливающего иные правила, чем те, которые содержатся в Кодексе, применяются правила указанного договора.

Источник: https://online.zakon.kz/Document/?doc_id=30075870

Выплата диведендов инотранному юридическому лицу налоги

Дивиденды учредителю юридическому лицу резиденту налогообложение казахстан 2019г

Show Menu

  1. Банковские гарантии
  2. Депозиты
  3. Денежные переводы
  4. Кредиты
  5. Без

Организация выплачивает дивиденды

Важное 09 апреля 2003 г. 23:10 , налоговый консультант По итогам финансового года организации принимают решение о выплате дивидендов. Чтобы облегчить труд бухгалтера.

Которому предстоит удержать с выплачиваемых сумм налоги, сегодня мы рассказываем, в какой последовательности лучше приступить к определению налоговой базы и как рассчитать налоги в зависимости от того, кому выплачиваются доходы.

Консультация, на наш взгляд, будет особенно интересна тем акционерным обществам, которые имеют в своем составе нерезидентов.

Чистая прибыль, полученная организацией, распределяется между учредителями (участниками) на условиях, зафиксированных в учредительных документах.

dtpstory.ru

— — Выплата дивидендов иностранному учредителю иностранной организации Россия имеет договоры об устранении двойного налогообложения со следующими странами: ЕвропаАвстрия, Албания, Беларусь, Бельгия,Болгария, Великобритания, Венгрия, Германия, Греция, Дания, Ирландия,Испания, Италия, Исландия, Кипр, Литва, Латвия, Люксембург, Македония, Мальта, Молдова, Нидерланды, Норвегия, Польша, Португалия, Румыния, Словения, Словакия, Украина, Финляндия, Франция, Хорватия, Чехия, Швеция, Швейцария, Югославия АзияАзербайджан, Армения, Вьетнам, Израиль, Иран, Индия, Казахстан, Катар, Киргизия, Китай, специальный административный район Китая – Гонконг, КНДР, Корея, Кувейт, Ливан, Монголия, Объединенные Арабские Эмираты, Саудовская Аравия, Сирия, Сингапур, Таджикистан, Туркменистан, Турция, Узбекистан, Шри-Ланка, Япония АмерикаКанада, Куба, Мексика, США, Чили АфрикаАлжир, Ботсвана, Мали, Марокко, Намибия, ЮАР ОкеанияАвстралия, Индонезия, Малайзия, Новая Зеландия, , Филиппины.

Налогообложение дивидендов

Важное По теме Читайте все материалы (221) по теме .

На сумму налогов влияет также и тот факт, получает ли организация, выплачивающая дивиденды, подобные доходы. В какой последовательности лучше приступить к определению налоговой базы и как рассчитать налоги при выплате дивидендов, мы расскажем в настоящей статье. понятия

Дивиденды иностранным инвесторам: Особенности налогообложения

Важное По теме Читайте все материалы (221) по теме .

Есть обновление (+179), в том числе: 05 августа 2011 г. 13:23 А.Талаш, к. э. н., член Палаты налоговых консультантов ООО «» в «Финансовой газете» № 43/2010 Общество с ограниченной ответственностью вправе ежеквартально, раз в полгода или раз в год принимать решение о распределении своей чистой прибыли между участниками общества (п.

1 ст. 28 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью»). Акционерное общество вправе по результатам I квартала, полугодия, девяти месяцев финансового года и (или) по результатам финансового года принимать решение (объявлять) о выплате дивидендов по размещенным акциям (п. Для целей налогообложения дивидендом признается любой доход, полученный

Выплата дивидендов иностранной компании — принципы налогового планирования

Дегтярев В.А., генеральный директор ООО «Объединенная управляющая компания»www.degtyarev.ru Последние события показывают, что приличный бизнес должен иметь зарубежные корни.

Также это позволяет капитализировать российский бизнес, привлекать иностранные инвестиции и являться центром перераспределения финансовых средств. Но возникает вопрос о налогообложении дивидендов. Ставка по дивидендам в размере 15%, а при наличии соглашений об избежании двойного налогообложения 10%, а в определенных случаях, максимум 5 %, является слишком высокой.

Но не все так страшно. Это схема позволит юридически грамотным лицам вообще не платить налоги с полученных дивидендов.

Согласно п.1 ст.43 НК РФ дивидендом признается доход, полученный акционером при распределении прибыли организации, остающейся после налогообложения, пропорционально долям акционеров в уставном капитале этой организации. Статья 43 НК РФ.

Налог на прибыль с дивидендов.

Заполнение декларации обеими сторонами

Дивидендом признается любой доход, полученный акционером (участником) оторганизации при распределении прибыли, которая остается после налогообложения (в том числе в виде процентов по привилегированным акциям), по принадлежащим акционеру (участнику) акциям (долям) пропорционально долям акционеров (участников) в уставном (складочном) капитале этой организации. К дивидендам также относятся любые доходы, получаемые из источников за пределами РФ, которые относятся к дивидендам всоответствии с законодательствами иностранных государств (п.

1 ст. 43 НК РФ). Порядок выплаты дивидендов акционерными обществами установлен в главе V «Дивиденды общества» Федерального закона от 26.12.95 г.

Источник: http://lawyerms.ru/vyplata-divedendov-inotrannomu-juridicheskomu-licu-nalogi-18204/

Выплата дивидендов учредителю физическому лицу налоговому резиденту чехии

Дивиденды учредителю юридическому лицу резиденту налогообложение казахстан 2019г

Если в Венгрии, то налог не должен превышать 5% от общей суммы дивидендов, если право на дивиденды фактически имеет компания, и эта компания является собственником как минимум 25% капитала компании, которая выплачивает дивиденды. В остальных случаях не должен превышать 15% Если в Венгрии, то налог не должен превышать 10 % общей суммы дивидендов. Налог на дивиденды на Кипре

Не облагаются налогом.

В случае, если получатели — физлица резиденты Кипра взимается налог на оборону с дивидендов — 17% Если на Кипре, то не должен превышать 5% от общей суммы дивидендов, если фактический собственник владеет не менее 20 % капитала компании, которая выплачивает дивиденды, или инвестировал в приобретение акций или других прав компании в эквиваленте не менее 10000 евро.

УСН, ЕНВД или ЕСХН), она не освобождается от уплаты налога с распределяемых дивидендов.

Для того чтобы распределить прибыль нужно вести бухгалтерский учет независимо от наличия упрощенной системы налогообложения.

Нерезиденты РФ – это физлица, которые находились на территории Российской Федерации менее 183 дней в течение беспрерывного 12-месячного периода (статья 207 НК РФ). Этот статус определяет налоговую ставку на доход данного лица.

Как считать срок пребывания на территории РФ

Период в 12 месяцев, указанный в законе, нельзя рассматривать как налоговый период с 1 января по 31 декабря. Течение данного срока может начинаться и заканчиваться в разных налоговых периодах, например, с 10 мая в 2018 году по 9 мая в 2018.

Отчетность

Компания формы A.S.

обязана ежегодно сдавать отчет

Annual Return. Налоговая декларация должна подаваться в чешские налоговые службы каждые 12 месяцев. Бухгалтерский отчет за год необходимо сдать до 31 марта года, следующего за отчетным (возможно доступно увеличение срока, но не более чем на 3 месяца).

При соответствии компании перечню установленных критериев, ее финансовый отчет подлежит обязательной аудиторской проверке.

Налогообложение

В стране действует стандартная система налогообложения. Любая компания, зарегистрированная в Чехии, признается чешской и в полном объеме облагается налогом по установленной ставке.

НК РФ). Если на момент выплаты дивидендов учредитель имеет статус налогового резидента РФ, то удерживайте налог по ставке 13%.

Формула расчета НДФЛ с дивидендов в 2018 году:

НДФЛ с дивидендов = Дивиденды х Ставка налога

Налоговый агент должен рассчитать НДФЛ по каждой выплате дивидендов. НДФЛ необходимо удержать при выплате дивидендов. Если вы только начислили суммы, но не выплатили деньги, налог не удерживайте (п.
3 ст.214 НК РФ).

Если компания получает дивиденды от других юридических лиц, обложение налогом дивидендов участника производится с учетом вычета (Письмо ФНС России от 26.06.2018 № БС-4-11/[email protected]).

Вычет по НДФЛ с дивидендов = Дивиденды полученные х Доля участника в уставном капитале

При этом в расчет можно учесть дивиденды, полученные как в текущем, так и предыдущем году.

НК РФ).

* Чтобы применять пониженную налоговую ставку или не удерживать налог, необходимо выполнение двух условий:* между Россией и иностранным государством, на территории которого зарегистрирована иностранная организация получатель дивидендов, имеется соответствующий международный договор; иностранная организация представила документы, подтверждающие ее постоянное местонахождение на территории данного государства. Такой порядок предусмотрен статьей 312 Налогового кодекса РФ.
Следует учитывать, что срок выплаты дивидендов не должен превышать 60 дней с даты, когда было принято соответствующее решение (п. 4 ст. 42 Закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ, п. 3 ст. 28 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ). Но даже если дивиденды выплачены позже срока, налоговая ставка в отношении этих доходов не меняется (письмо Минфина России от 19 сентября 2011 г.
№ 03-04-06/3-225).

Если учредитель-гражданин является налоговым резидентом, то НДФЛ с начисленных дивидендов удержите по ставке 9 процентов (п. 4 ст. 224 НК РФ). С дивидендов, начисленных нерезиденту, НДФЛ рассчитайте по ставке 15 процентов, еслимеждународными договорами об избежании двойного налогообложения не установлена другая ставка (п.

3 ст. 224 и ст. 7 НК РФ).* Если получателем дивидендов является российская организация, то налог на прибыль удержите по ставке 9 процентов или 0 процентов (подп. 1, 2 п. 3 ст. 284 НК РФ). Применение нулевой ставки налога возможно при соблюдении определенных условий.

Если получатель дивидендов – иностранная организация, то налог на прибыль удержите по ставке 15 процентов, если международным договором об избежании двойного налогообложения не установлено, что к таким доходам применяется пониженная налоговая ставка или налог не удерживается вообще (подп.

3 п. 3 ст.

Важно

В случае если подобные соглашения между странами не были заключены, в силу вступает специальная ставка налога на выплату процентов и роялти, размер которой 35%. Обычно правило касается выплаты процентов и роялти компаниям-резидентам оффшорных юрисдикций.

Условия трансфертного ценообразования

Согласно чешскому законодательству, транзакции, осуществляемые между взаимозависимыми сторонами, должны осуществляться по правилу «вытянутой руки».

Источник: http://pravo60.ru/vyplata-dividendov-uchreditelyu-fizicheskomu-litsu-nalogovomu-rezidentu-chehii

В казахстане принят новый налоговый кодекс

Дивиденды учредителю юридическому лицу резиденту налогообложение казахстан 2019г

Kazakhstan

January 29 2018

Новым кодексом вводится ряд ключевых изменений режима налогообложения дивидендов, вознаграждения и дохода от прироста стоимости

25 декабря 2017 года в Казахстане был принят новый Налоговый кодекс (далее – «Налоговый кодекс»). Большинство положений Налогового кодекса вступили в силу с 1 января 2018 года (прочие положения вступят в силу позднее).

В настоящем LawFlash представлены основные положения Налогового кодекса в отношении налогообложения дивидендов, вознаграждения и дохода от прироста стоимости.

1. Ключевые изменения

В целом, Налоговый кодекс не внес значительных изменений и дополнений в режим налогообложения дивидендов, вознаграждения и дохода от прироста стоимости. Ниже суммированы основные новеллы:

  • при исчислении трехлетнего периода для применения освобождения от налогообложения дивидендов и дохода от прироста стоимости учитывается срок владения прежними собственниками акций (долей участия), если такие акции (доли участия) получены в результате реорганизации прежних собственников (ранее срок владения прежними собственниками не учитывался);
  • некоторые компании производят уменьшение исчисленного корпоративного подоходного налога на 100%, например, в силу налоговых преференций. По старому налоговому кодексу освобождение по налогу на дивиденды (трехлетний период владения) не применялось к таким компаниям. Налоговый кодекс теперь позволяет применить освобождение по налогу на дивиденды, при условии, что доля освобожденного корпоративного подоходного налога к общей сумме исчисленного корпоративного подоходного налога составляет менее 50% (ранее такое освобождение было не применимо);
  • физические лица-нерезиденты не смогут теперь воспользоваться освобождением от налога на доход от прироста стоимости при реализации акций на иностранной фондовой бирже (ранее такое освобождение предоставлялось).

2. Общее описание нового режима налогообложения дивидендов, вознаграждения и дохода от прироста стоимости

Налогообложение дивидендов

Ключевые положения, касающиеся налогообложения дивидендов согласно Налоговому кодексу:

  • Физические лица-резиденты:
    • дивиденды подлежат обложению у источника выплаты, то есть если, например, юридическое лицо-резидент выплачивает дивиденды в пользу физического лица-резидента, то юридическое лицо-резидент удерживает налог при выплате дивидендов (глава 36, параграф 1; ст. 327);
    • дивиденды, не обложенные у источника выплаты, например, полученные из-за рубежа, подлежат самостоятельному декларированию и налогообложению физическим лицом-резидентом (ст. 338);
    • ставка налога на дивиденды: 5% в отношении дивидендов, полученных из источников в Казахстане (ст. 320.2), и 10% – в отношении дивидендов, полученных из источников за пределами Казахстана (ст. 320.1);
    • предусматривается налоговое освобождение в отношении дивидендов по ценным бумагам, находящимся в официальном списке фондовой биржи, функционирующей на территории Казахстана (ст. 341.1(7));
    • предусмотрено налоговое освобождение при владении соответствующими акциями (долями участия) более 3 лет (ст. 341.1(8)).
  • Физические лица-нерезиденты (здесь и далее по тексту под «нерезидентами» понимаются нерезиденты, не осуществляющие деятельность в Казахстане через постоянное учреждение):
    • при выплате дивидендов физическому лицу-нерезиденту, юридическое лицо-резидент (плательщик дивидендов) удерживает налог на дивиденды у источника выплаты (ст. 644.1(10), ст. 645.1);
    • ставка налога: 15% – общая ставка (ст. 646.1(5)); 20% – если получатель является резидентом государства с льготным налогообложением (ст. 646.2); также возможно применение сниженной ставки налога в соответствии с налоговой конвенцией (однако, по большинству налоговых конвенций, как правило, сниженная ставка применяется только к юридическим лицам-получателям дивидендов);
    • предусматривается налоговое освобождение в отношении дивидендов по ценным бумагам, находящимся в официальном списке фондовой биржи, функционирующей на территории Казахстана (ст. 654(3));
    • предусматривается налоговое освобождение при владении соответствующими акциями (долями участия) более 3 лет (ст. 654(4)).
  • Юридические лица-рез��денты:
    • получаемые дивиденды включаются в совокупный годовой доход (ст. 226.1(16)), но затем совокупный годовой доход корректируется на сумму полученных дивидендов (ст. 241.1(1)), то есть для юридических лиц-резидентов налогообложение дивидендов нейтральное;
    • дивиденды не подлежат обложению у источника выплаты (при выплате в пользу юридического лица-резидента) (ст. 307.1).
  • Юридические лица-нерезиденты:
    • при выплате дивидендов юридическому лицу-нерезиденту, юридическое лицо-резидент (плательщик дивидендов) удерживает налог на дивиденды у источника выплаты (ст. 644.1(10), ст. 645.1);
    • ставка налога: 15% – общая ставка (ст. 646.1(5)); 20% – если получатель является резидентом государства с льготным налогообложением (ст. 646.2); также возможно применение сниженной ставки налога в соответствии с налоговой конвенцией (обычно, 5% или 10%). Сниженная ставка налога в соответствии с налоговой конвенцией может быть применена плательщиком дивидендов автоматически;
    • предусматривается налоговое освобождение в отношении дивидендов по ценным бумагам, находящимся в официальном списке фондовой биржи, функционирующей на территории Казахстана (ст. 645.9(3));
    • предусматривается налоговое освобождение при владении соответствующими акциями (долями участия) более 3 лет (ст. 645.9(4)).

Налогообложение вознаграждения

Ключевые положения, касающиеся налогообложения вознаграждения:

  • Физические лица-резиденты:
    • доход в виде вознаграждения подлежит обложению у источника выплаты, то есть если, например, юридическое лицо-резидент выплачивает вознаграждение в пользу физического лица-резидента, то юридическое лицо-резидент удерживает налог при выплате вознаграждения (глава 36, параграф 1; ст. 327);
    • вознаграждение, не обложенное у источника выплаты, например, полученное из-за рубежа, подлежит самостоятельному декларированию и налогообложению физическим лицом-резидентом (ст. 338);
    • ставка налога на вознаграждение – 10% (ст. 320.1) (как при удержании у источника, так и при самостоятельном декларировании);
    • предусматривается ряд налоговых освобождений, например, в отношении вознаграждения по ценным бумагам, находящимся в официальном списке фондовой биржи, функционирующей на территории Казахстана (ст. 341.1(7)); вознаграждения по государственным эмиссионным ценным бумагам и агентским облигациям (ст. 341.1(4)) (то есть облигациям, выпускаемым финансовыми агентствами, например, Банком развития Казахстана).
  • Физические лица-нерезиденты:
    • при выплате вознаграждения физическому лицу-нерезиденту, юридическое лицо-резидент (плательщик вознаграждения) удерживает налог на вознаграждение у источника выплаты (ст. 644.1(11), ст. 644.1(12), ст. 645.1);
    • ставка налога: 15% – общая ставка (ст. 646.1(5)); 20% – если получатель является резидентом государства с льготным налогообложением (ст. 646.2); также возможно применение сниженной ставки налога в соответствии с налоговой конвенцией (обычно, 10%);
    • предусматривается ряд налоговых освобождений, например, в отношении вознаграждения по ценным бумагам, находящимся в официальном списке фондовой биржи, функционирующей на территории Казахстана (ст. 645.9(3)); вознаграждения по государственным эмиссионным ценным бумагам и агентским облигациям (ст. 645.9(6)).
  • Юридические лица-резиденты:
    • вознаграждение подлежит обложению у источника выплаты (ст. 307.1(4));
    • некоторые виды вознаграждения не подлежат обложению у источника выплаты, например, вознаграждение по государственным эмиссионным ценным бумагам и агентским облигациям (ст. 307.2(1)); вознаграждение по долговым ценным бумагам, находящимся в официальном списке фондовой биржи, функционирующей на территории Казахстана (ст. 307.2(4));
    • получаемое вознаграждение включается в совокупный годовой доход (ст. 226.1(17)), но потом удержанная сумма вычитается в целях окончательного размера корпоративного подоходного налога (ст. 302.1);
    • получатель вознаграждения имеет право уменьшить налогооблагаемый доход на суммы некоторых видов вознаграждения, например, на сумму вознаграждения по договору лизинга (ст. 288.2(1)); вознаграждения по долговым ценным бумагам, находящимся в официальном списке фондовой биржи, функционирующей на территории Казахстана (ст. 288.2(2)).
  • Юридические лица-нерезиденты:
    • при выплате вознаграждения юридическому лицу-нерезиденту, юридическое лицо-резидент (плательщик вознаграждения) удерживает налог на вознаграждение у источника выплаты (ст. 644.1(11), ст. 644.1(12), ст. 645.1);
    • ставка налога: 15% – общая ставка (ст. 646.1(5)); 20% – если получатель является резидентом государства с льготным налогообложением (ст. 646.2); также возможно применение сниженной ставки налога в соответствии с налоговой конвенцией (обычно, 10%);
    • предусматривается ряд налоговых освобождений, например, в отношении вознаграждения по ценным бумагам, находящимся в официальном списке фондовой биржи, функционирующей на территории Казахстана (ст. 645.9(3)); вознаграждения по государственным эмиссионным ценным бумагам и агентским облигациям (ст. 645.9(6)).

Налогообложение дохода от прироста стоимости

Ключевые положения, касающиеся налогообложения дохода от прироста стоимости:

  • Физические лица-резиденты:
    • доход от прироста стоимости является доходом, не облагаемым у источника выплаты; это означает, что физическое лицо-резидент должно самостоятельно задекларировать доход и заплатить налог (ст. 330);
    • ставка налога на доход от прироста стоимости – 10% (ст. 320.1);
    • предусматривается ряд налоговых освобождений, например, в отношении дохода от прироста стоимости при реализации методом открытых торгов на фондовой бирже, функционирующей на территории Казахстана, ценных бумаг, находящихся на день реализации в официальных списках данной фондовой биржи (ст. 341.1(16));
    • предусматривается налоговое освобождение при владении соответствующими акциями (долями участия) более 3 лет (ст. 341.1(15)).
  • Физические лица-нерезиденты:
    • доход от прироста стоимости при реализации некоторых видов имущества (например, акций юридических лиц-резидентов) рассматривается в качестве дохода из источника в Казахстане (ст. 644.1(6));
    • налоговый агент (обычно, приобретатель) должен удержать налог и заплатить его в бюджет Казахстана (ст. 645.1, ст. 650);
    • ставка налога: 15% – общая ставка (ст. 646.1(5)); 20% – если получатель является резидентом государства с льготным налогообложением (ст. 646.2); возможно полное освобождение от налога в соответствии с налоговой конвенцией;
    • предусматривается ряд налоговых освобождений, например, в отношении дохода от прироста стоимости при реализации методом открытых торгов на фондовой бирже, функционирующей на территории Казахстана ценных бумаг, находящихся на день реализации в официальных списках данной фондовой биржи (ст. 654(6));
    • предусматривается налоговое освобождение при владении соответствующими акциями (долями участия) более 3 лет (ст. 654(6)).
  • Юридические лица-резиденты:
    • доход от прироста стоимости включается в совокупный годовой доход (ст. 226.1(3)) и подлежит налогообложению по общей ставке 20%;
    • предусмотрено право на уменьшение налогооблагаемого дохода на некоторые виды дохода от прироста стоимости, например, доход от прироста стоимости при реализации акций, долей участия в юридическом лице или консорциуме, при одновременном выполнении следующих условий: (1) на день реализации акций или долей участия налогоплательщик владеет данными акциями или долями участия более 3 лет; (2) юридическое лицо-эмитент или юридическое лицо, доля участия в котором реализуется, или участник консорциума, который реализует долю участия в таком консорциуме, не является недропользователем в Казахстане; (3) имущество лиц (лица), являющихся (являющегося) недропользователями (недропользователем), в стоимости активов такого юридического лица-эмитента или такого юридического лица, доля участия в котором реализуется, или общей стоимости активов участников такого консорциума, доля участия в котором реализуется, на день такой реализации составляет не более 50% (ст. 288.2(8)).
  • Юридические лица-нерезиденты:
    • доход от прироста стоимости при реализации некоторых видов имущества (например, акций юридических лиц-резидентов) рассматривается в качестве дохода из источника в Казахстане (ст. 644.1(6));
    • налоговый агент (обычно, приобретатель) должен удержать налог и заплатить его в бюджет Казахстана (ст. 645.1, ст. 650);
    • ставка налога: 15% – общая ставка (ст. 646.1(5)); 20% – если получатель является резидентом государства с льготным налогообложением (ст. 646.2); возможно полное освобождение от налога в соответствии с налоговой конвенцией;
    • предусматривается ряд налоговых освобождений, например, в отношении дохода от прироста стоимости при реализации методом открытых торгов на фондовой бирже, функционирующей на территории Казахстана, или ино��транной фондовой бирже ценных бумаг, находящихся на день реализации в официальных списках данной фондовой биржи (ст. 645.9(7));
    • предусматривается налоговое освобождение при владении соответствующими акциями (долями участия) более 3 лет (ст. 645.9(8)).

Суммирующая таблица в отношении дивидендов и дохода от прироста стоимости

Источник: https://www.lexology.com/library/detail.aspx?g=49006724-3743-4e2a-ac50-c3163b32544a

Дивиденды учредителю с чистого дохода : Порядок начисления и выплаты, сроки выплаты,документация

Дивиденды учредителю юридическому лицу резиденту налогообложение казахстан 2019г

Каждое предприятие, получившее прибыль ,должно выплатить дивиденды учредителю. Начисление и выплата дивидендов единственному учредителю в компании может иметь место, точно также как и нескольким участникам, что не запрещено Законодательством РК.

Участниками компании могут быть: юридические и физические лица. В данной статье предлагаем ознакомиться с новым положением выплат дивидендов в 2019 г.

, порядком,сроками ,как производить начисление дивидендов учредителям ,и как всегда важный вопрос для всех бухгалтеров -это налогообложение.

Каждое предприятие создается его участниками, то есть учредителями, которые рассчитывают на получение дохода от его деятельности.

 Налоговым Кодексом Республики Казахстан определено понятие «Дивиденды»-это доход.

Доходом, согласно пункту 2 статьи 13 Закона Республики Казахстан “О бухгалтерском учете и финансовой отчетности” понимается увеличение экономических выгод в течение отчетного периода в форме притока или прироста активов, или уменьшения  обязательств, которые приводят к увеличению капитала, отличному от увеличения, связанного с взносами лиц, участвующих в капитале.

 В данной статье рассмотрим дивиденды с чистого дохода, где будут использованы следующие нормативные документы:

 Кто может быть участником ТОО и в каких случаях можно выплачивать дивиденды учредителю

 Участником ТОО могут быть:

  • Физическое лицо – резидент РК
  •  Физическое лицо – нерезидент РК
  • ТОО – юридическое лицо, резидент РК
  • ТОО – юридическое лицо, нерезидент РК 

На дивиденды учредителю влияет такой показатель как чистая прибыль товарищества.

Для бухгалтеров понятие «чистый доход»-означает доход компании за вычетом всех затрат, которое предприятие понесло в процессе его получения, а также налоговых выплат.

Где можно найти эту цифру ? В финансовом отчете  о прибылях и убытках отражается отдельной строкой «чистый доход» -это и есть важный показатель деятельности любого предприятия, то есть насколько прибыльна Компания  за определенный период, который в дальнейшем будет использован для распределения дивидендов между участниками.

В каких случаях можно выплачивать  дивиденды учредителю:

  •  Во-первых: выплата дивидендов учредителю зависит именного от наличия прибыли в компании.
  • Во-вторых: если не за отчетный период будет получен убыток, предприятие не может начислять и выплачивать  дивиденды учредителю.
  • В-третьих: не допускается распределение дохода между участниками, согласно законодательству (смотреть пункт 3 статьи 40 Закона ТОО),если Уставный Капитал не полностью оплачен (внесен). Даже если среди всех учредителей, кто-то один не внес свой вклад полностью, то Собрание не имеет право принимать решение о распределении чистого дохода.

Выплата дивидендов единственному учредителю (или учредителям) осуществляется определенным порядком распределения доходов, который должен быть закреплен в учредительном договоре, если участников несколько. Единственный учредитель дивиденды не распределяет, так как он один, поэтому в этом случае учредительный договор не составляется.

Пример расчета начисления дивидендов единственному  участнику ТОО

До 2019 года начисление дивидендов учредителям делалось по итогу финансового результата за год.

То теперь просим вас смотреть Новое в Законе: с 2019 года вышло изменения в , где в соответствии со статьей 40 Закона Республики Казахстан от 22 апреля 1998 года № 220-I  «О товариществах с ограниченной и дополнительной ответственностью» (с изменениями и дополнениями по состоянию на 21.01.2019 г.) распределение между участниками товарищества с ограниченной ответственностью чистого дохода, полученного товариществом по результатам его деятельности за квартал, полугодие или год, может производиться в соответствии с решением очередного общего собрания участников товарищества, посвященного утверждению результатов деятельности товарищества за квартал, полугодие или год. А значит  в случае получения чистого дохода  по результатам  деятельности товарищества за квартал 2019 года, полугодие 2019 года  вправе выплачивать дивиденды не дожидаясь окончания года.

 Для того чтобы выплачивать дивиденды, согласно изменениям в законе необходимо внести изменения в Устав и в Учетную политику компании, так как необходимо будет бухгалтеру составлять финансовую отчетность поквартально или по итогам полугодия.

Выплата дивидендов учредителю: документальное оформление

На общем собрании выносится решение учредителя  о выплате дивидендов. Чистый доход распределяется между участниками в соответствии с его доле в уставном капитале товарищества (смотреть пункт 2 статьи 40 Закона).

Учредительными документами товарищества являются :

  • Устав ТОО
  • Решение общего собрания участников
  • Учредительный договор (если участников несколько) 

Как  распределять чистый доход, должно быть прописано  в учредительном договоре товарищества  или Уставе , если участник один. Проводится  собрание участников , на котором решают вопросы распределения дохода ТОО и  начисление дивидендов учредителям .Такие вопросы директор компании не вправе решать.

По правилу, установленному пунктом 2 статьи 48 указанного Закона, решение принимается простым большинством присутствующих участников, если устав товарищества не требует для их принятия большего количества или единогласия.

 Решение учредителя  о дивидендах не требуется, так как единственный участник вправе самостоятельно установить в Уставе  сроки утверждения финансовой отчетности.

Дивиденды выплачиваются с чистого дохода, полученного по итогам календарного года и отраженного в годовой финансовой отчетности.

Выплата дивидендов учредителям должна быть произведена не позднее одного месяца с даты принятия решения о начислении и выплате дивидендов только в денежной форме. Несвоевременная выплата дивидендов единственному учредителю или участникам не влечет административной ответственности. Данная норма распространяется на акционерные общества.

Согласно статье 257 КОАП РК,  нарушение прав акционеров, предусмотренных статьей 14 Закона Республики Казахстан “Об акционерных обществах”, и (или) нарушение порядка созыва и проведения общего собрания акционеров, установленного законодательством Республики Казахстан, –

влечет штраф на субъектов малого предпринимательства в размере двухсот, на субъектов среднего предпринимательства – в размере трехсот, на субъектов крупного предпринимательства – в размере четырехсот месячных расчетных показателей.

Источник: https://buh.mcfr.kz/article/373-dividendy-uchreditelyu

Помощь права
Добавить комментарий