Амортизация в составе расходов есхн

Об учете доходов и расходов при исчислении единого сельскохозяйственного налога

Амортизация в составе расходов есхн

     
     Ю.В. Подпорин,
зам. начальника отдела Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России     

1. Учет доходов при исчислении единого сельскохозяйственного налога

1.1. Учет доходов при оплате товаров путем передачи векселя

          В соответствии с п. 2 ст. 249 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) доходы от реализации учитываются исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной форме.

          В случае прекращения встречного обязательства покупателя по оплате товаров (работ, услуг) путем передачи покупателем-векселедателем векселя третьего лица датой получения доходов признается день поступления векселя.

          Если такое встречное обязательство прекращается путем передачи покупателем-векселедателем собственного векселя, датой получения доходов признается дата погашения векселя или дата передачи налогоплательщиком векселя по индоссаменту третьему лицу.          Согласно подпункту 10 п. 1 ст.

251 НК РФ средства, полученные по договорам кредита или займа, независимо от формы оформления заимствований, а также средства, полученные в счет погашения таких заимствований, относятся к доходам, не учитываемым при налогообложении.

          Поэтому при предъявлении налогоплательщиком векселя к погашению векселедателю в доходы включаются суммы процентов (дисконта), определяемые на дату поступления средств по данному векселю.     

     Пример.

     

     СПК “Восток” получил от ООО “Заготовка” в обмен за реализованную последнему пшеницу на сумму 2 000 000 руб. вексель третьего лица номинальной стоимостью 2 100 000 руб.

     

     В дальнейшем СПК “Восток” предъявил вексель к погашению и получил за него 2 100 000 руб.

     

     В первом случае СПК “Восток” должен отразить выручку от реализации пшеницы в сумме 2 000 000 руб., полученную в натуральной форме в виде векселя.

     

     Во втором случае в состав внереализационных доходов включается доход в сумме 100 000 руб.

     

1.2. Учет доходов, полученных от участия в простом товариществе

          Доходы, полученные от участия в простом товариществе, включаются в состав внереализационных доходов налогоплательщиков – участников товарищества (п. 9 ст. 250 НК РФ).

Убытки товарищества не распределяются между его участниками и при налогообложении не учитываются (п. 4 ст. 278 НК РФ).

          Таким образом, доход, распределяемый в пользу участника договора простого товарищества, применяющего специальный режим налогообложения, учитывается при определении объекта налогообложения в общей сумме полученных доходов.     

1.3. Налогообложение доходов, полученных в порядке предварительной оплаты товаров (работ, услуг)

          Подпунктом 1 п. 1 ст. 251 НК РФ установлено, что при определении налоговой базы не учитываются доходы, полученные от других лиц в порядке предварительной оплаты товаров (работ, услуг), только у налогоплательщиков, определяющих доходы и расходы по методу начисления.

Поэтому полученная предварительная оплата (авансы) в счет отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг) у плательщиков единого сельскохозяйственного налога, учитывающих доходы по кассовому методу, является объектом налогообложения в отчетном (налоговом) периоде их получения.

     

1.4. Учет доходов, полученных от долевого участия

          Согласно п. 1 ст. 250 НК РФ к внереализационным доходам относятся доходы от долевого участия в других организациях.          Организации, осуществляющие выплату доходов от долевого участия, признаются в соответствии с п. 2 ст.

275 НК РФ налоговыми агентами, обязанными удерживать сумму налога из доходов, выплачиваемых налогоплательщикам-получателям.          В то же время согласно п. 3 ст. 346.1 НК РФ организации, уплачивающие единый сельскохозяйственный налог, не являются плательщиками налога на прибыль.

Поэтому они не должны уплачивать налог на прибыль с доходов от долевого участия в других организациях.          В соответствии с п. 1 ст. 346.5 НК РФ организации, получающие доходы от долевого участия, обязаны учитывать эти доходы при определении налоговой базы по единому сельскохозяйственному налогу.

          Организации-получатели доходов от долевого участия представляют организациям-источникам выплаты вышеуказанных доходов соответствующие документы, подтверждающие статус налогоплательщика, применяющего специальный режим налогообложения.

          Таким документом может быть нотариально заверенная копия титульного листа налоговой декларации по единому сельскохозяйственному налогу. Копия титульного листа налоговой декларации представляется за отчетный (налоговый) период, предшествующий отчетному периоду выплаты доходов от долевого участия.

          В этом случае организации – источники выплаты дивидендов могут не удерживать налог на прибыль организаций при перечислении дивидендов.          В соответствии с п. 1 ст. 346.5 НК РФ плательщики единого сельскохозяйственного налога не учитывают доходы, указанные в ст. 251 НК РФ.          Согласно подпункту 14 п. 1 ст.

251 НК РФ одним из таких доходов являются средства организаций-дольщиков и (или) инвесторов. Поэтому вышеуказанные средства не облагаются также единым сельскохозяйственным налогом.          В то же время если функции застройщика и подрядчика выполняются одной организацией, привлекающей средства инвесторов, то средства дольщиков или инвесторов должны учитываться в составе доходов такой организации.     

1.5. Учет целевых поступлений

          Согласно п. 2 ст. 251 НК РФ при налогообложении не учитываются целевые поступления, в том числе целевые поступления из бюджета бюджетополучателям.

          Статьей 162 Бюджетного кодекса Российской Федерации к бюджеполучателям отнесены организации, имеющие право на получение бюджетных средств в соответствии с бюджетной росписью на соответствующий год.

          Получатели вышеуказанных целевых поступлений обязаны вести раздельный учет доходов (расходов), полученных (произведенных) в рамках этих поступлений.     

1.6. Учет сумм авансов или предварительной оплаты

          Плательщики единого сельскохозяйственного налога не учитывают доходы, приведенные в ст. 251 НК РФ.          Суммы авансов или предварительной оплаты за товары (работы, услуги), возвращенные организации, в вышеназванной статье НК РФ не указаны.

          Поэтому если уплаченные продавцам (подрядчикам, исполнителям) товаров (работ, услуг) суммы авансов и предоплаты были учтены в составе расходов при определении налоговой базы по единому сельскохозяйственному налогу, то возвращенные суммы авансов и предоплаты должны учитываться налогоплательщиками в составе доходов в общеустановленном порядке.          Если уплаченные продавцам (подрядчикам, исполнителям) товаров (работ, услуг) суммы авансов и предоплаты не учитывались в составе расходов при определении налоговой базы по единому сельскохозяйственному налогу, то и возвращенные суммы авансов и предоплаты не должны учитываться в составе доходов налогоплательщика.     

1.7. Учет доходов, полученных участниками договоров доверительного управления имуществом

          Особенности определения налоговой базы участников договора доверительного управления имуществом установлены ст. 276 НК РФ, согласно п.

2 которой вознаграждение, получаемое доверительным управляющим в течение срока действия договора доверительного управления имуществом, является его доходом от реализации и подлежит налогообложению в установленном порядке.

          В связи с этим у организации, уплачивающей единый сельскохозяйственный налог, доходы в виде вознаграждения, получаемого за исполнение обязанностей доверительного управляющего, учитываются при определении налоговой базы по этому налогу.     

1.8. Учет социальных пособий

          В соответствии со ст. 2 Федерального закона от 31.12.

2002 N 190-ФЗ “Об обеспечении пособиями по обязательному социальному страхованию граждан, работающих в организациях и у индивидуальных предпринимателей, применяющих специальные налоговые режимы, и некоторых других категорий граждан” (далее – Закон N 190-ФЗ) гражданам, работающим по трудовым договорам, заключенным с вышеназванными работодателями, пособие по временной нетрудоспособности выплачивается за счет средств Фонда социального страхования Российской Федерации (ФСС РФ) в части суммы, не превышающей за полный календарный месяц одного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом.          Суммы пособия, превышающие один минимальный размер оплаты труда, установленный федеральным законом, выплачиваются за счет средств работодателей.          Согласно ст. 3 Закона N 190-ФЗ работодатели вправе добровольно уплачивать в ФСС РФ страховые взносы на социальное страхование работников на случай временной нетрудоспособности по тарифу в размере 3,0 % от налоговой базы, определяемой в соответствии с главой 24 НК РФ. В этом случае выплата работникам пособий по временной нетрудоспособности осуществляется полностью за счет средств ФСС РФ.          Выплата работникам иных видов пособий по обязательному социальному страхованию осуществляется за счет средств ФСС РФ в соответствии с федеральными законами. Перечень вышеуказанных пособий приведен в ст. 8 Федерального закона от 16.07.1999 N 165-ФЗ “Об основах обязательного социального страхования”. К ним в том числе относятся пособие по беременности и родам и ежемесячное пособие по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет.          Выплата пособий работникам за счет средств ФСС РФ осуществляется работодателями с последующим получением средств от Фонда на основании представляемой в ФСС РФ Расчетной ведомости по средствам Фонда социального страхования Российской Федерации (форма 4-ФСС РФ), утвержденной постановлением ФСС РФ от 22.12.2004 N 111.          В связи с этим получаемые плательщиками единого сельскохозяйственного налога от ФСС РФ средства для обеспечения выплат работникам на цели социального страхования не учитываются при определении налоговой базы по единому сельскохозяйственному налогу.     

2. Учет расходов при исчислении единого сельскохозяйственного налога

2.1. Требования, предъявляемые к документам, подтверждающим понесенные расходы

Источник: http://www.nalvest.com/nv-articles/detail.php?ID=29293

Амортизация при переходе с есхн на осно

Амортизация в составе расходов есхн

Организация утратит право на УСН с начала того квартала, в котором произошло хотя бы одно из следующих событий: Кроме того, при наличии ОС, которые облагаются налогом на имущество исходя из балансовой стоимости, надо подать в ИФНС декларацию по налогу на имущество расчет авансового платежа. К таким ОС относятся п. Впервые после утраты права на УСН декларацию расчет авансового платежа по налогу на имущество надо подать:

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему – обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

  • Переход с УСН на ОСНО, ЕНВД в 2018-2019 годах
  • Как отразить переход с УСН на ОСН в 1С Бухгалтерии 8 редакции 3
  • Начало и конец упрощенки, или Правила перехода на УСН
  • Ип – переход на усн с осно
  • Восстановление НДС по объектам недвижимости.
  • Порядок перехода на уплату ЕСХН и возврата к общему режиму

Имущество приобретено до перехода на УСН В налоговом учете на дату возврата к общей системе налогообложения организация должна отразить остаточную стоимость амортизируемого имущества, приобретенного до перехода на упрощенку. Остаточную стоимость определите по формуле:

Переход с УСН на ОСНО, ЕНВД в 2018-2019 годах

Статьи для бухгалтера ЕСХН. Правда, это касается только тех объектов, которые используются в предпринимательской деятельности хозяйства.

Отметим, что в состав расходов на приобретение объектов недвижимости включаются затраты, связанные с их государственной регистрацией. А вот проценты, уплачиваемые за предоставленные кредиты на приобретение объектов, отражаются отдельно подп.

Расходы на недвижимость признаются на дату ввода объектов в эксплуатацию при условии, что объекты оплачены – подпункт 1 пункта 4 статьи Получается, что расходы по приобретению в собственность объекта недвижимости, оплата и государственная регистрация которого прошла в декабре года, а ввод в эксплуатацию по акту приемки-передачи – в феврале года, должны учитываться начиная с первого полугодия года.

Если актив приобретен до перехода на спецрежим Расходы на основные средства, приобретенные до перехода на уплату ЕСХН, принимаются в размере их остаточной стоимости на дату перехода подп.

При этом такие расходы учитываются не единовременно, а в течение определенного времени: Срок полезного использования устанавливается в соответствии с Классификацией основных средств, утвержденной постановлением Правительства РФ от 1 января г.

Так, Классификацией основных средств к амортизируемым основным средствам со сроком полезного использования от пяти до семи лет отнесен рабочий, продуктивный и племенной скот за исключением молодняка животных.

Конкретный срок полезного использования скота, в том числе и относящегося к молочному стаду, определяется хозяйством самостоятельно.

При покупке скота, относящегося к дойному стаду, или при переводе молодняка в дойное стадо до перехода на уплату единого сельхозналога расходы по его приобретению выращиванию учитываются в течение трех лет в следующем порядке: Расходы по приобретению скота, относящегося к молочному стаду, осуществленные после перехода на уплату ЕСХН, учитываются единовременно на момент передачи скота в молочное стадо.

Пример 1. С 1 января года она перешла на уплату ЕСХН. Остаточную стоимость имущества можно учесть в период уплаты ЕСХН исходя из срока полезного использования объектов основных средств, стоимость которых не полностью учтена в году.

Поэтому стоимость имущества, приобретенного до перехода на уплату ЕСХН и включенного в состав основных средств после перехода на уплату этого налога, учитывается после перехода на спецрежим. Пример 2. Организация в декабре года приобрела объект недвижимости, который отражен в бухгалтерском учете в составе основных средств в марте года, после прохождения государственной регистрации.

В этом случае расходы по приобретению указанного объекта учитываются при уплате ЕСХН начиная с первого полугодия года. Согласно действующим нормам, расходы на приобретение основных средств признаются после их фактической оплаты.

В налоговом учете они отражаются в последний день отчетного налогового периода. Если объект введен в эксплуатацию до перехода хозяйства на уплату ЕСХН, а оплачен после перехода на уплату сельхозналога, налогоплательщик имеет право учесть расходы по его приобретению в последний день того отчетного налогового периода, в котором произведена его оплата.

Пример 3. Организация приобрела и ввела в эксплуатацию трактор в ноябре года, до перехода на уплату ЕСХН. Стоимость трактора в сумме руб. В этом случае расходы по приобретению трактора учитываются в полной сумме начиная с первого полугодия года.

Организации – лизингополучатели, уплачивающие ЕСХН, стоимость основных средств, полученных по договорам лизинга, могут учесть в том периоде, в котором к ним перешло право собственности на основные средства в части, не оплаченной в составе лизинговых платежей.

Пример 4. Организация по договору лизинга в апреле года получила автомобиль стоимостью руб. В соответствии с договором лизинга, заключенным на два года, сумма ежемесячного платежа составляет 10 руб.

Срок договора аренды заканчивается в апреле года. С этого времени автомобиль переходит в собственность лизингополучателя. При этом он оплачивает за него 60 руб. Организация является плательщиком ЕСХН с 1 января года. В этом случае она может учесть в составе расходов начиная с первого полугодия года стоимость автомобиля в размере 60 руб.

Как учитывать материальные расходы Перечень расходов, которые можно учесть при расчете ЕСХН, приведенный в пункте 2 статьи При этом расходы должны соответствовать общему критерию, приведенному в пункте 1 статьи Налогового кодекса РФ, то есть быть обоснованны и документально подтверждены п.

Если имущество не признается амортизируемым, то расходы на его приобретение включаются в состав материальных расходов в полной сумме в отчетном периоде их осуществления письмо Минфина России от 22 июля г. При этом для признания расходов применяется кассовый метод п.

Подпункт 5 пункта 2 статьи Материальные расходы в целях единого сельхозналога определяются в порядке, предусмотренном статьей Налогового кодекса РФ.

Иными словами, плательщики единого сельскохозяйственного налога могут признать при расчете ЕСХН расходы на приобретение сырья, материалов, используемых в производстве товаров выполнении работ, оказании услуг , инструментов, приспособлений, инвентаря, приборов, лабораторного оборудования и т.

То есть все те расходы, которые перечислены в статье Налогового кодекса РФ. Стоит учесть, что расходы на приобретение материалов, например кормов, учитываются в составе расходов при расчете ЕСХН в полной сумме в отчетном периоде после их фактической оплаты независимо от факта передачи в производство.

Такой вывод сделан в письме Минфина России от 12 ноября г. Отметим, что к материальным расходам относятся, в частности, затраты на работы и услуги производственного характера, выполняемые сторонними организациями подп.

В том числе к таким услугам относятся транспортные услуги специализированных организаций. Исходя из этого, расходы по оплате услуг сторонних организаций, в частности за доставку готовой продукции в соответствии с условиями договоров перевозки, за погрузо-разгрузочные работы, за хранение груза уменьшают налоговую базу по сельхозналогу письмо ФНС России от 4 октября г.

Если расчеты ведутся с помощью векселя При расчетах за приобретенные товары работы, услуги с помощью векселя расходы учитываются следующим образом. Если хозяйство передает продавцу собственный вексель, расходы на товары работы, услуги учитываются после погашения векселя.

Если же продавцу выдается вексель третьего лица, расходы учитываются на дату передачи векселя. Расходы принимаются в пределах цены сделки, но не более суммы, указанной в векселе.

Пример 5. При этом вексель будет погашен в августе года. В данном случае стоимость полученного трактора можно списывать на расходы с августа года. При этом сумма дисконта по векселю в размере 50 руб.

Пример 6. В этом случае стоимость трактора списывается на расходы при расчете единого сельскохозяйственного налога уже с апреля года. Важно запомнить.

Как отразить переход с УСН на ОСН в 1С Бухгалтерии 8 редакции 3

В этом случае налогоплательщик считается утратившим право на применение УСН; — добровольная смена режима налогообложения с начала календарного года п. При применении УСНО нужно соблюдать целый ряд условий.

Если право на применение УСНО утрачено, то придется применять общий режим налогообложения с начала того квартала, в котором хотя бы одно из условий было нарушено п. Основания для утраты применения УСН 1. Предельный размер доходов на г.

Бухгалтерская остаточная стоимость ОС организации превысила млн руб.

Начало и конец упрощенки, или Правила перехода на УСН

Какой порядок принятия в состав расходов для ЕСХН остаточной стоимости объектов основных средств на момент перехода на спецрежим? В данном случае обращаем Ваше внимание на следующее: Во-первых, в состав ОС в целях ст. Во-вторых, чтобы установить, что подразумевается под стоимостью ОС в пп.

При этом с учетом того, что перед плательщиком УСН стоит выбор оптимального для него объекта налогообложения, предпочтенный объект также необходимо указать в специальном уведомлении, направляемом в налоговую. Напомним, что при упрощенке существуют 2 объекта налогообложения: При этом налогоплательщик должен самостоятельно выбрать объект.

В то же время компаниям, которые решили воспользоваться благами УСН, не стоит забывать, что переход на нее с других налоговых режимов связан с рядом особенностей. А чтобы принять к вычету НДС с авансов, полученных на общем режиме в счет предстоящих поставок в период применения УСН, организациям придется фактически изменить условия заключенного договора.

Распечатать В соответствии с п. Переход к упрощенной системе налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения осуществляется добровольно.

Ип – переход на усн с осно

В последнем налоговом периоде применения УСН организацией был приобретен объект основных средств. Можно ли при переходе с УСН на общий режим налогообложения учесть стоимость таких основных средств для целей налогообложения прибыли? Правила определения остаточной стоимости основных средств при переходе с УСН на общий режим установлены п.

Согласно этому пункту в случае, если организация переходит с УСН независимо от объекта налогообложения на общий режим налогообложения и имеет основные средства и нематериальные активы, расходы на приобретение сооружение, изготовление, создание самой организацией, достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение которых, произведенные в период применения общего режима налогообложения до перехода на УСН, не полностью перенесены на расходы за период применения УСН в порядке, предусмотренном п. Как видите, эта норма касается только основных средств, приобретенных до перехода на УСН, и применяется вне зависимости от используемого налогоплательщиком объекта налогообложения.

Статьи для бухгалтера ЕСХН. Правда, это касается только тех объектов, которые используются в предпринимательской деятельности хозяйства.

НДС с перечисленных авансов следует принять к вычету. Рассмотрим порядок восстановления НДС. Переход компании — плательщика НДС с общей системы налогообложения далее — ОСН на упрощенную не так прост, как кажется.

Рассмотрим одну из самых сложных задач — бухгалтерский и налоговый учет сумм НДС по приобретенным ранее активам, которые до перехода на УСН не были использованы в операциях, облагаемых этим налогом.

Восстановление НДС по товарам и материалам На складах компании могут оказаться материалы и товары, которые были приобретены на ОСН, но так и не были использованы в производственной деятельности данного режима. Расчет НДС к восстановлению производится по формуле: Автор считает данное утверждение неверным как минимум по двум причинам.

Порядок перехода на уплату ЕСХН и возврата к общему режиму

Если организация переходит с ЕСХН на общую систему налогообложения, она должна соблюдать особый порядок определения остаточной стоимости основных средств.

Этот порядок зависит от того, когда были приобретены основные средства — до или в период применения ЕСХН.

В налоговом учете на дату перехода на другие режимы налогообложения организация должна отразить остаточную стоимость амортизируемого имущества, приобретенного до перехода на ЕСХН.

В нем говорится: если налогоплательщик перешел на уплату ЕСХН с иных на ЕСХН с ОСНО, должны отразить в учете на дату перехода остаточную ОС и суммой начисленной амортизации в соответствии с требованиями гл. НК РФ сказано: при этом в течение налогового периода данные.

Переход на УСН: А данная статья посвящена сложностям, которые при переходе на УСН компаниям создают основные средства. Если да, то как именно это сделать? Ответы на эти вопросы даны в подпункте 3 пункта 3 статьи

В случае реализации основного средства ранее трехлетнего срока организация обязана пересчитать налоговую базу.

Если это было сделано с опозданием, придется пересчитать налоговую базу за прошлые периоды, а также внести изменения в налоговые декларации по единому сельскохозяйственному налогу за предыдущие отчетные налоговые периоды.

В этом случае учесть при налогообложении можно лишь амортизацию по основным средствам и НМА за период с момента их приобретения и до пролажи или передачи.

Но по мере своего развития компания часто перерастает те условные ограничения, которые присутствуют при упрощенной системе. Этот переход сложный процесс, требующий: Полной перестройки системы бухучета.

Налоговый учет у ИП при продаже основного средства, не введенного в эксплуатацию Прежде чем перейти к налоговому учету, напомним, какое именно имущество относится к основным средствам.

Итак, если вы работаете на общем режиме, то состав всех расходов, включаемых в профессиональный вычет по НДФЛ, нужно определять по правилам главы 25 НК РФ п.

То есть правила отнесения объектов к основным средствам для всех налоговых режимов едины.

Инструкция по переходу в добровольном порядке с упрощенной системы налогообложения на общую с использованием метода начисления. Бухгалтерии 8 ред. Нормативная база При переходе с УСН на исчисление налога на прибыль по методу начисления, необходимо руководствоваться положениями следующих нормативных документов:

Источник: https://oclahacienda.com/tamozhennoe-pravo/amortizatsiya-pri-perehode-s-eshn-na-osno.php

Амортизация в составе расходов есхн

Амортизация в составе расходов есхн

Формирование расходов для целей единого сельскохозяйственного налога31. Для целей ЕСХН принимаются расходы, отвечающие требованиям, предусмотренным пунктом 2 статьи 346.5 НК РФ.

Расходы должны быть обоснованными, документально подтвержденными и произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. При этом под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.

Под экономически оправданными расходами следует понимать затраты, обусловленные целями получения доходов, удовлетворяющие принципу рациональности и обусловленные обычаями делового оборота.

Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации (в частности, типовыми или специализированными формами, утвержденными в установленном порядке).

Если договором момент перехода права собственности к покупателю не определен или договор купли-продажи не заключался, то следует руководствоваться положениями Гражданского кодекса РФ.

При продаже основного средства ранее установленного срока бухгалтеру следует доходы предприятия увеличить на сумму расходов, связанных с приобретением основного средства. Сделать это надо в том отчетном периоде, когда объект был оплачен.

Далее бухгалтер определит первоначальную стоимость основного средства по правилам гл.25 Налогового кодекса РФ.

В связи с тем, что организации — плательщики ЕСХН освобождены от уплаты НДС, сумма «входного» налога должна быть учтена при определении первоначальной стоимости основных средств по правилам налогового учета (пп.3 п.2 ст.170 Налогового кодекса РФ).

Установив срок полезного использования основного средства по Классификации, бухгалтер рассчитает сумму ежемесячной амортизации.

В конечном итоге бухгалтер пересчитает базу по ЕСХН за период, в течение которого использовалось основное средство.

Пример 7.

Нормы естественной убыли могут быть учтены для целей налогообложения только в том случае, если они утверждены в порядке, установленном Правительством Российской Федерации (впредь до их утверждения никакие иные нормы естественной убыли для этих целей не могут применяться).

Потери от недостачи и (или) порчи при хранении и транспортировке (естественная убыль) товарно-материальных ценностей обусловлены физико-химическими характеристиками этих ценностей.


К естественной убыли не относятся технологические потери и потери от брака, а также потери товарно-материальных ценностей при их хранении и транспортировке, вызванные нарушением требований стандартов, технических и технологических условий, правил технической эксплуатации и повреждением тары.

Технологические потери при производстве и (или) транспортировке вызываются, в частности, эксплуатационными (техническими) характеристиками оборудования, используемого при производстве и (или) транспортировке товаров.
Натуральные показатели, характеризующие технологические потери, возникающие при ведении конкретного технологического процесса, должны быть обоснованы и документально подтверждены.

Амортизация в составе расходов есхн 2018

К этим услугам НК РФ относит:

В растениеводстве: подготовка полей, посев, возделывание и выращивание сельскохозкультур, опрыскивание, обрезка фруктовых деревьев и винограда, пересаживание риса, рассаживание свеклы, уборка урожая, обработка семян до посева.

В животноводстве: обследование состояния стада, перегонка скота, выпас скота, выбраковка сельскохозяйственной птицы, содержание сельскохозяйственных животных и уход за ними.

При условии, что доля дохода от реализации указанных выше услуг должна составлять не менее 70% в общем доходе.

Переход на ЕСХН для ИП и организаций

Переход на Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) носит добровольный характер.

Амортизация в составе расходов есхн 2018 скачать бесплатно

К материальным расходам относятся следующие затраты налогоплательщика: а) на приобретение сырья и (или) материалов, используемых в производстве товаров или в первичной и последующей (промышленной) их переработке (выполнении работ, оказании услуг) и (или) образующих их основу либо являющихся необходимым компонентом при производстве товаров или при первичной и последующей (промышленной) их переработке (выполнении работ, оказании услуг); б) на приобретение материалов, используемых: для упаковки и иной подготовки произведенных и (или) реализованных товаров, включая предпродажную подготовку; на другие производственные и хозяйственные нужды (проведение испытаний, контроля, содержание, эксплуатацию основных средств и иные подобные цели); в) на приобретение инструментов, приспособлений, инвентаря, приборов, лабораторного оборудования, спецодежды и другого имущества.

За время уплаты ЕСХН в составе расходов была учтена часть стоимости компьютера в размере 14 000 руб.

Для расчета налога на прибыль бухгалтеру надо определить остаточную стоимость компьютера на дату перехода на обычную систему налогообложения — 1 января 2005 г.

Для этого необходимо пересчитать сумму начисленной амортизации за 2004 г. по правилам гл.25 Налогового кодекса РФ. До перехода на уплату ЕСХН ООО «Хлебороб» ежемесячно начисляло амортизацию в размере 500 руб.

500 руб.

х 12 мес. = 6000 руб.

Следовательно, остаточная стоимость компьютера на 1 января 2005 г. составит 22 000 руб. (28 000 — 6000). Часть стоимости основного средства, учтенная при расчете ЕСХН, превысила амортизацию, рассчитанную по правилам гл.25 Налогового кодекса РФ, на 8000 руб.

(14 000 — 6000). Эта сумма и будет учтена в налогооблагаемых доходах ООО «Хлебороб» за I квартал 2005 г.

Основные средства, приобретенные после перехода на уплату ЕСХН

Расходы на приобретение основного средства организацией — плательщиком ЕСХН учитываются в день ввода объекта в эксплуатацию (пп.1 п.4 ст.346.5 Налогового кодекса РФ).

Стоимость основных средств принимается равной остаточной стоимости этого имущества на момент перехода на уплату единого сельскохозяйственного налога. Пример. Сельскохозяйственная организация приобрела 01.01.2003 (до перехода на уплату ЕСХН) гусеничный трактор стоимостью 180 тыс.
руб.

и сроком полезного использования 5 лет. Важно Годовая норма амортизационных отчислений — 20%, а годовая сумма амортизационных отчислений будет равна 36 тыс. руб. (180 х 20 : 100). Остаточная стоимость основного средства на момент перехода будет равна 180 тыс.
руб. — 36 тыс. руб. = 144 тыс.

руб.

Стоимость гусеничного трактора, исходя из срока полезного использования, будет включаться в расходы в следующем порядке: — в течение первого года уплаты ЕСХН — 72 тыс. руб.

(50% стоимости); — в течение второго года уплаты ЕСХН — 43,2 тыс. руб. (30% стоимости); — в течение третьего года уплаты ЕСХН — 28,8 тыс. руб. (20% стоимости).

При этом в течение налогового периода расходы на приобретение основных средств принимаются равными долями.

Общество установило срок полезного использования оборудования — 25 месяцев (2 года и 1 месяц). Сумма ежемесячной амортизации составила 7000 руб. (175 000 руб. : 25 мес.).

За 2003 год амортизация была начислена в размере 63 000 руб. (7000 руб. х 9 мес.). Остаточная стоимость оборудования на 1 января 2004 г.
составила 112 000 руб. (175 000 — 63 000).

В бухгалтерском учете ООО «Хлебороб» будет начислять амортизацию в прежнем порядке — по 7000 руб. ежемесячно.

Если основное средство служит от трех лет одного месяца до 15 лет, то его остаточная стоимость списывается на расходы в течение трех лет уплаты ЕСХН. В первый год включается в расходы 50 процентов стоимости, во второй год — 30, а в третий год — 20 процентов.

Источник: http://helper-staff.ru/amortizatsiya-v-sostave-rashodov-eshn

Продажа сельхозоборудования. Налог придется пересчитать | Статьи

Амортизация в составе расходов есхн

Продав сельскохозяйственное оборудование в текущем году, агрофирма – плательщик ЕСХН может столкнуться с необходимостью пересчета налоговой базы предыдущих периодов. Бухгалтеру придется заново исчислить налог и заплатить недоимку, а также подать уточненную декларацию. Но обо всем по порядку…

Налоговую базу пересчитываютв определенных случаях

Для организаций – плательщиков единого сельскохозяйственного налога установлен особый порядок действий при продаже основных средств (п. 4 ст. 346.5 Налогового кодекса РФ).

Так, если агрофирма реализует оборудование до истечения определенных сроков, ей придется пересчитать налоговую базу по единому налогу за те периоды, когда стоимость объекта была включена в состав расходов.

При этом указанные сроки таковы:– по объектам, срок полезного использования которых составляет 15 лет или менее, – три года с момента учета расходов на их приобретение (сооружение, изготовление) при исчислении налоговой базы;– по активам, срок полезного использования которых превышает 15 лет, – 10 лет с момента приобретения (сооружения, изготовления).Если же актив продают после окончания данных периодов (3 года или 10 лет), то пересчитывать налоговую базу не нужно.

Как исчислять сроки

Итак, для того чтобы понять, нужно делать пересчет налоговой базы или нет, необходимо определить, истекли ли установленные сроки. А для этого необходимо знать, с какого именно момента их следует отсчитывать.

Если срок службы объекта не превышает 15 лет

В этом случае нормативный срок (три года) исчисляют с момента учета расходов на приобретение (сооружение, изготовление) объекта в составе налоговых затрат. Возникает вопрос: что считать таким моментом?Стоимость основных средств в налоговом учете признается не единовременно, а поэтапно.

Это относится к активам, приобретенным как до перехода на уплату единого сельхозналога, так и после. Например, если сельскохозяйственное оборудование куплено в период применения спецрежима, то его цену включают в состав налоговых расходов с момента ввода в эксплуатацию.

Делают это в течение налогового периода (года) равными долями в последний день каждого квартала (п. 4 ст. 346.5 и подп. 2 п. 5 ст. 346.5 Налогового кодекса РФ).

Таким образом, моментом учета затрат на приобретение (сооружение, изготовление) объекта при ЕСХН можно считать не единственную, а по крайней мере одну из двух дат, а именно: либо день, когда списание стоимости начато, либо день, когда вся стоимость актива полностью отнесена на расходы.

С какой конкретно из указанных дат следует исчислять установленный трехлетний срок, в Налоговом кодексе РФ не сказано. Нет и соответствующих официальных разъяснений контролирующих ведомств.

На практике некоторые инспекторы требуют отсчитывать положенный срок с момента, когда вся стоимость объекта включена в расходы (то есть с наиболее поздней из дат).

Однако, по мнению автора, в данной ситуации бухгалтер вправе сослаться на пункт 7 статьи 3 Налогового кодекса РФ, в соответствии с которым все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика.Следовательно, три года бухгалтер может исчислять со дня, когда списание стоимости оборудования в рамках спецрежима было начато (то есть с наиболее ранней из дат).Ведь чем раньше истечет положенный нормативный срок, тем раньше агрофирма сможет продать объект, не пересчитывая налоговую базу (поскольку за его пределами такого пересчета не требуется).

Пример 1. Агрофирма ООО «Урожай» является плательщиком единого сельскохозяйственного налога.

В феврале 2007 года организация приобрела (и полностью оплатила) культиватор для сплошной обработки почвы.В марте оборудование ввели в эксплуатацию. Объект относится к четвертой амортизационной группе (Классификация, утвержденная постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 г. № 1). Срок полезного использования культиватора – шесть лет.

Поскольку актив куплен в период применения спецрежима, его стоимость была включена в состав налоговых расходов равными долями:– 31 марта 2007 года;– 30 июня 2007 года;– 30 сентября 2007 года;– 31 декабря 2007 года.В августе 2010 года ООО «Урожай» продает объект.

Если моментом учета расходов на его приобретение считать день, когда вся стоимость полностью включена в состав налоговых затрат, то такой датой будет 31 декабря 2007 года. Именно с нее следует отсчитывать положенный трехлетний срок, который истечет 31 декабря 2010 года.

Поскольку сельхозпредприятие реализует культиватор до окончания данного срока (в августе 2010 года), придется делать пересчет налоговой базы за весь период его использования в рамках спецрежима.А вот если моментом учета расходов на приобретение культиватора признать дату начала списания его стоимости (31 марта 2007 года), то никакого пересчета не потребуется.

Ведь три года с этого момента истекли 31 марта 2010 года. Значит, в августе 2010 года агрофирма реализует актив уже за пределами установленного срока – а в этом случае никаких корректировок делать не нужно.

Срок эксплуатации актива – более 15 лет

Нормативный срок (10 лет) в такой ситуации исчисляют с момента приобретения (сооружения, изготовления) объекта. Глава 26.1 Налогового кодекса РФ не содержит какого-либо особого порядка определения даты приобретения (сооружения, изготовления) амортизируемого имущества.

Следовательно, в рассматриваемом случае определять этот момент следует по общим правилам.В частности, если агрофирма купила актив у поставщика, то днем его приобретения будет дата перехода права собственности.

Обратите внимание: если сделка с имуществом подлежит государственной регистрации, то право собственности у приобретателя (в данном случае у сельскохозяйственного предприятия) возникает с момента такой регистрации (п. 2 ст. 223 Гражданского кодекса РФ).

Если же сельскохозяйственная организация возвела объект самостоятельно (например, построила здание), то моментом его сооружения будет дата окончания строительства.

Как пересчитать налоговую базу

Напомним о том, что при пересчете налоговой базы:– стоимость объекта, уже учтенная в составе налоговых затрат, восстанавливается (исключается из расходов);– рассчитывается сумма амортизации по правилам главы 25 Налогового кодекса РФ за весь период использования актива на спецрежиме и, наоборот, включается в расходы.По выбору агрофирмы амортизацию можно начислить линейным или нелинейным методом (ст. 259 Налогового кодекса РФ). В налоговом учете амортизацию начисляют ежемесячно: с 1-го числа месяца, следующего за месяцем ввода объекта в эксплуатацию, по 1-е число месяца, следующего за месяцем его продажи.

Обратите внимание: делать такой пересчет бухгалтер должен независимо от того, когда было приобретено реализуемое оборудование – до перехода на уплату единого сельскохозяйственного налога или в период применения спецрежима. Ведь при ЕСХН в состав расходов включается стоимость как объектов, купленных во время работы на спецрежиме, так и активов, приобретенных до перехода на него (п. 4 ст. 346.5 Налогового кодекса РФ).(Порядок списания стоимости объектов, купленных до перехода на спецрежим, зависит от срока их полезного использования (подп. 2 п. 4 ст. 346.5 Налогового кодекса РФ).

Пример 2. Агрофирма (ЗАО «Рассвет») – плательщик единого сельхозналога – в феврале 2009 года оприходовала, оплатила и ввела в эксплуатацию сельскохозяйственный транспортер для минеральных удобрений. Расходы на приобретение объекта составили 280 000 руб.

Источник: https://www.cxychet.ru/article/18287-prodazha-selkhozoborudovaniya-nalog-pridetsya-pereschitat

Помощь права
Добавить комментарий